馬上就春節(jié)了,提醒會計,公司發(fā)放職工福利,務(wù)必注意以下3點!
提醒一
元旦公司買茶葉,若是取得專票,可以認(rèn)證抵扣,但是由于屬于用于福利,屬于不得抵扣的情形,應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
購進(jìn)茶葉:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利20萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額2.6萬元
貸:銀行存款22.6萬元
轉(zhuǎn)出的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利2.6萬元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2.6萬元
提醒二
元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利,應(yīng)并入每個人當(dāng)期工資薪金代扣個人所得稅。
提醒三
企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利,產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工,企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售,計入應(yīng)納稅所得額。
參考一
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實施細(xì)則第二十二條規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。
參考二
國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形,即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
參考三
1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,對于發(fā)放給個人的福利,不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的,不論是現(xiàn)金還是實物,均應(yīng)繳納個人所得稅。
2、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
3、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個稅。
來源:郝老師說會計,作者:郝守勇