在財(cái)務(wù)若干的工作中，財(cái)務(wù)分析與報(bào)告是財(cái)務(wù)部門(mén)最重要的工作，也是財(cái)務(wù)成果有效性的重要體現(xiàn)。充分了解財(cái)務(wù)分析報(bào)告中常見(jiàn)的幾大問(wèn)題，將對(duì)財(cái)務(wù)工作非常有幫助。
立足點(diǎn)不清，把報(bào)告寫(xiě)成下對(duì)上的匯報(bào)
財(cái)務(wù)分析作為公司管理的工具，應(yīng)立足于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示公司存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出有針對(duì)性的解決方案。
如果把財(cái)務(wù)分析演變成下級(jí)對(duì)上級(jí)的匯報(bào)，分析報(bào)告將會(huì)變味，分析問(wèn)題會(huì)變成尋找客觀理由，解決問(wèn)題會(huì)變成推諉責(zé)任。最終，管理工具會(huì)淪落為表功的道具。
機(jī)械套用模板，不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配
財(cái)務(wù)輸出模板化的理念現(xiàn)在已經(jīng)深入人心了。實(shí)現(xiàn)模板化有以下幾大優(yōu)勢(shì)：
①上級(jí)將意圖直接表明，下級(jí)無(wú)須猜測(cè)；
②交付格式統(tǒng)一，便于匯總；
③填報(bào)時(shí)直奔主題，省去下級(jí)的無(wú)效工作量；
④關(guān)注點(diǎn)明確，減少上級(jí)的無(wú)效閱讀。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是把少數(shù)人思考的結(jié)果作為集體意識(shí)貫徹下去，讓大家都省點(diǎn)心。
目前，不少集團(tuán)公司都會(huì)編制財(cái)務(wù)分析模板，下發(fā)給分子公司使用。但在使用的過(guò)程中卻存在這樣一個(gè)問(wèn)題：一旦有了模板，分子公司的會(huì)計(jì)人員往往都是直接套用模板，而不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配。試想，模板是根據(jù)集團(tuán)的共性設(shè)計(jì)的，但每個(gè)下屬公司都有自己的特色，如果在使用時(shí)不加變通，模板就成了膠柱鼓瑟了。
因此，模板化雖然有利于提升效率，但也需要會(huì)計(jì)人員在套用時(shí)加以分析，形成適合自己公司特色的模式。
把握不住重點(diǎn)，沒(méi)能揭示根本性問(wèn)題
任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都會(huì)有最突出的問(wèn)題，或者說(shuō)是最根本的問(wèn)題，如同企業(yè)的病灶。這一病灶又會(huì)引來(lái)諸多不良反應(yīng)或其他疾病，但這些反應(yīng)與疾病都是次要的。
成功的財(cái)務(wù)分析需要透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出企業(yè)最根本的問(wèn)題。譬如，公司銷售收入下降，有研發(fā)設(shè)計(jì)的原因，有成本價(jià)格的原因，有質(zhì)量的原因，有廣告宣傳的原因，但根本的原因可能是研發(fā)和設(shè)計(jì)不夠貼近市場(chǎng)所需。而找到所有問(wèn)題中的重點(diǎn)，就是財(cái)務(wù)分析最重要的目的。如果不能拿捏住根本性問(wèn)題，所有的分析都將是膚淺的，甚至可能產(chǎn)生方向性誤導(dǎo)。
財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分離，風(fēng)馬牛不相及
分析一旦揭示出了公司最根本的問(wèn)題，就需要對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)和深入的分析。
譬如，某公司的資金鏈緊張，主要原因可能是應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹造成的。揭示這一問(wèn)題后，專項(xiàng)分析就應(yīng)定位在如何限制新增應(yīng)收賬款、如何清收前期應(yīng)收賬款、如何制訂賒銷政策與進(jìn)行客戶評(píng)級(jí)等。這樣娓娓道來(lái)，才能首尾呼應(yīng)，讓分析報(bào)告富有邏輯性，也更能促進(jìn)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。
要是揭示出的問(wèn)題與專項(xiàng)分析風(fēng)馬牛不相及，做出的財(cái)務(wù)分析必然會(huì)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)兩張皮。
數(shù)據(jù)分析不到位，分析報(bào)告看不出頭緒
財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，我們經(jīng)常能看到此類話語(yǔ)，“公司利率下降了20%，主要因?yàn)槭杖胂陆盗?0%，管理費(fèi)用增加了20%，銷售費(fèi)用增加了15%”。這樣的數(shù)據(jù)羅列，實(shí)際上并不能稱為分析，因?yàn)槲覀兛床怀鍪杖刖壓味陆?，費(fèi)用因何而增高。
更合理的書(shū)寫(xiě)方式如下：“因華南市場(chǎng)推廣受阻，xx產(chǎn)品銷量降低了30%，導(dǎo)致毛利減少xx萬(wàn)元”，“因?qū)懽謽亲饨鹕蠞qxx萬(wàn)元，導(dǎo)致管理費(fèi)用增加了20%；華南市場(chǎng)廣告投入增加xx萬(wàn)元，導(dǎo)致銷售費(fèi)用增加了15%”。把數(shù)據(jù)背后的原因說(shuō)出來(lái)，分析報(bào)告會(huì)更有實(shí)際效用。
財(cái)務(wù)分析粗枝大葉，無(wú)法量化
“因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司收入出現(xiàn)大幅下降，利潤(rùn)也因之降低。”這是典型的定性式描述。
如果財(cái)務(wù)分析不能做到量化，只是寬泛地講原因，分析結(jié)果的可信度要下降許多。大家都希望能做到分析量化，言之有據(jù)，應(yīng)該承認(rèn)，很多時(shí)候數(shù)據(jù)確實(shí)不易取得。有的是因?yàn)闆](méi)有積累，有的是因?yàn)楹怂泐w粒度太粗放，有的是因?yàn)楹怂憔S度未涉及，有的是因?yàn)榻M織架構(gòu)調(diào)整。
除了這些原因，還可能是因?yàn)槲覀儗?duì)市場(chǎng)、對(duì)業(yè)務(wù)理解不透徹。量化分析不僅是財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)的體現(xiàn)，也是財(cái)務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現(xiàn)。
預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性差，無(wú)法優(yōu)化公司資源配置
財(cái)務(wù)分析報(bào)告在結(jié)尾處往往要對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。
預(yù)測(cè)準(zhǔn)確與否，從某種程度上說(shuō)也是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)分析效果的標(biāo)尺。此前，談及華為的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作時(shí)，任正非曾說(shuō)，預(yù)測(cè)是管理的靈魂。
財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預(yù)測(cè)是可以為之的舉措。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)有助于公司做出正確的決策，可以優(yōu)化公司的資源配置。
任務(wù)令表述不清晰，改進(jìn)措施空泛
對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析清楚后，就需要提出解決思路了。如果能在分析報(bào)告中讓解決問(wèn)題的思想落地，這等于把財(cái)務(wù)分析推進(jìn)到了經(jīng)營(yíng)分析的高度。
既然是期望解決問(wèn)題，責(zé)任就要落實(shí)到人，要有明確的解決措施，要有完成任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。
空洞的任務(wù)令諸如，“措施：加強(qiáng)市場(chǎng)推廣；責(zé)任人：銷售部全體”。
可執(zhí)行的任務(wù)令應(yīng)做到措施就是行動(dòng)方案，如“在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)投放xx分鐘的廣告，每月選擇一個(gè)萬(wàn)人社區(qū)進(jìn)行一次路演推廣”，責(zé)任人可以追責(zé)、可以負(fù)責(zé)，時(shí)間節(jié)點(diǎn)是考核的依據(jù)。
前后期任務(wù)令無(wú)閉環(huán)，喪失應(yīng)有價(jià)值
財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是持續(xù)進(jìn)行的，按月度或季度完成。
這就要求前后月度或季度的分析報(bào)告應(yīng)相互呼應(yīng)，特別是上一期的任務(wù)令在本期要有驗(yàn)收，是否都完成了，為何有的沒(méi)有完成，未完成的本期是否需要繼續(xù)推動(dòng)，這些都應(yīng)該在報(bào)告中體現(xiàn)。
如果報(bào)告中對(duì)此不做要求，責(zé)任落實(shí)可能就是一句空話。如果財(cái)務(wù)分析不能改進(jìn)工作，不能成為管理的工具，分析報(bào)告將成為會(huì)計(jì)人自說(shuō)自話，而喪失應(yīng)有的價(jià)值。
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