處理方式一：
企業(yè)存貨霉?fàn)€損失了100萬元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，追究倉(cāng)庫(kù)保管王五管理不善的責(zé)任，公司內(nèi)部批評(píng)，并罰款100元。
問：
企業(yè)損失的這100萬元存貨，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：
因管理不善造成貨物霉?fàn)€變質(zhì)，屬于非正常損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出13萬元。
處理方式二：
企業(yè)存貨損失了100萬元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，由于屬于過期引起的損失，不屬于人為原因造成的，不追究倉(cāng)庫(kù)保管王五的責(zé)任，由公司承擔(dān)損失并計(jì)入當(dāng)期損益。
問：
企業(yè)損失的這100萬元存貨，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
答：
屬于正常損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出13萬元。
總結(jié)：
企業(yè)同樣存貨損失了100萬元，不同的原因，兩種處理結(jié)果，竟然相差13萬元的增值稅款！
參考：
《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
提醒：
非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況才屬于非正常損失：
1、因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；
2、因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除
作者：郝守勇/郝老師說會(huì)計(jì)