剛剛！國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)），明確：兩類人免除個(gè)稅匯算清繳，不用補(bǔ)稅，又能省下一筆錢！
第一類人：年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的人群。
第二類人：年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的人群。
政策原文
財(cái)政部稅務(wù)總局
 
關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告
 
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)
為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題公告如下：
一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
二、殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
三、居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。
四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項(xiàng)適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。
特此公告。
財(cái)政部稅務(wù)總局
 
2019年12月7日
關(guān)于新政的7個(gè)提醒
1.不用辦理個(gè)稅匯算清繳的前提，是扣繳義務(wù)人已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確預(yù)扣預(yù)繳或者累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅。如果存在扣繳環(huán)節(jié)沒有正確扣繳的情形，依然需要辦理匯算清繳。
2.如果預(yù)期匯算清繳后會(huì)有退稅，納稅人依然可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并申請(qǐng)退稅。但是如果退稅金額比較小，納稅人也可以從成本效率考慮，自行選擇放棄個(gè)人所得稅匯算清繳，并放棄辦理退稅。
3.12萬元的額度，是收入而不是收入額。在工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得中，工資薪金的收入=收入額，勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入扣除20%的余額為收入額（每次收入4000元以下的定額扣除800元），稿酬收入先扣除20%后的余額再減除30%后為收入額。請(qǐng)朋友務(wù)必關(guān)注該口徑。
4.匯算清繳的所得范圍僅限于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)，其余的分類所得，不在個(gè)人所得稅匯算清繳范圍之內(nèi)。
5.如果匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額超過400元，還需要按照規(guī)定辦理匯算清繳并補(bǔ)稅。
6.除此以外，94號(hào)規(guī)定還明確，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，如果預(yù)扣預(yù)繳地和匯算清繳第減免標(biāo)準(zhǔn)不一致的額，可以選擇兩處中的高標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算享受免稅。
7.重點(diǎn)提醒各位朋友，一定要重視個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)事宜，因?yàn)椋绻陥?bào)信息可能存在錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，會(huì)通知該個(gè)人糾正或者提供情況說明。如果個(gè)人不糾正也不提供說明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫停附加扣除。個(gè)人按照規(guī)定糾正或者提供扣除申報(bào)正確的說明后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以繼續(xù)享受并按照規(guī)定補(bǔ)扣。
哪些人需要辦理年度匯算？
需要辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補(bǔ)稅兩類。
（一）平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申請(qǐng)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的
如：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。
2.2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的。
如：某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。
如：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請(qǐng)退稅720元。
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。
如：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請(qǐng)15720元退稅。
6.預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。
7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。
（二）少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。但如上所述，從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅，提醒納稅人注意，比如：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。
本文來源：國家稅務(wù)總局、稅臺(tái)