會(huì)計(jì)此題C選項(xiàng)若是返還利潤(rùn)，是否還是價(jià)外費(fèi)用？

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• T同學(xué)
  返還收入和返還利潤(rùn)有什么區(qū)別？為什么返還利潤(rùn)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用，返還收入就要沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅？
  • 周老師
    返還收入，可以理解為實(shí)際降低了進(jìn)貨的成本價(jià)格，自然是要沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槎悇?wù)認(rèn)為成本虛高，多抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
    依據(jù)是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。”同時(shí)，其第三條又規(guī)定：“應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率?！?br />
    返還利潤(rùn)，因?yàn)槿〉谩胺颠€利潤(rùn)”的企業(yè)要做“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”處理，所以不必開(kāi)值稅發(fā)票，而是計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
    參考：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷(xiāo)行為征收增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào)；
    2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)
• 邵同學(xué)
  多項(xiàng)選這題。下列收費(fèi)( ) 應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征消費(fèi)稅.a返回利潤(rùn)。b包裝費(fèi)。c優(yōu)質(zhì)費(fèi)。d手續(xù)費(fèi)。
  • 王老師
    多項(xiàng)選這題。下列收費(fèi)( d手續(xù)費(fèi)) 應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征消費(fèi)稅
• C同學(xué)
  銷(xiāo)售貨物返還金額是否算價(jià)外費(fèi)用,能否扣除
  • 后老師
    問(wèn)：我公司實(shí)行經(jīng)銷(xiāo)商制，按月定價(jià)銷(xiāo)售商品，然后經(jīng)銷(xiāo)商每月完成任務(wù)會(huì)返還每噸十塊錢(qián)，我公司將這十塊錢(qián)在下期開(kāi)票價(jià)格中扣除，這個(gè)是否屬于價(jià)外費(fèi)用，在開(kāi)票價(jià)格中扣除這樣處理是否符合稅務(wù)規(guī)定？　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》　　第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱(chēng)一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！　∫话慵{稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減?！　「鶕?jù)上述規(guī)定，在已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，對(duì)于已銷(xiāo)商品的折讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。　　但貴公司的操作方式，實(shí)際上也可理解為，經(jīng)銷(xiāo)商首次購(gòu)貨時(shí)，未給予折扣，在經(jīng)銷(xiāo)商第二次購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，就第二次或其后的購(gòu)貨行為勻給予折扣，且折扣直接在銷(xiāo)售發(fā)票上反映，不存在價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題，是可行的。