資料4投資性房地產(chǎn)抵消沒學過，能分析一下嗎？

資料4投資性房地產(chǎn)抵消沒學過，能分析一下嗎？

孔同學
2021-08-18 18:49:43
閱讀量 516
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關(guān)于資料4投資性房地產(chǎn)抵消沒學過，能分析一下嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學，你好：

    甲公司關(guān)于資料4在個別報表中做的分錄：

    1、借：投資性房地產(chǎn)200

           累計折舊400

    貸：固定資產(chǎn)600

    2、借：銀行存款50

         貸：其他業(yè)務收入50

    3、借：其他業(yè)務成本600/30=20

         貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊20

    乙公司賬務處理：

    1、借：管理費用50

         貸：銀行存款50


    甲公司與乙公司內(nèi)部租賃交易的抵銷

    借：固定資產(chǎn)                     200

    貸：投資性房地產(chǎn)                200

    分析：因為甲公司出租辦公樓時，在個別報表中確認了投資性房地產(chǎn)，沖銷了固定資產(chǎn)（見上面甲公司個別報表第一筆分錄），在個別報表中要抵銷，合并報表層面，該辦公樓還是固定資產(chǎn)，不是投資性房地產(chǎn)，所以做這一筆分錄。

    借：投資性房地產(chǎn)                 20

    貸：營業(yè)成本                   20

    分析：因為年末，甲公司計提了投資性房地產(chǎn)的折舊，合并報表層面，不認可該投資性房地產(chǎn)，還是作為固定資產(chǎn)，所以應該沖銷個別報表中做的分錄：借：其他業(yè)務成本600/30=20，貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊20

    借：管理費用                     20

    貸：固定資產(chǎn)                   20

    分析：因為在合并報表層面，該辦公樓還是作為固定資產(chǎn)核算，要計提累計折舊，在合并報表中，補提折舊，也就是這一筆分錄。

    借：營業(yè)收入                     50

    貸：管理費用                   50

    分析：這一筆抵銷分錄是對上面甲公司個別報表做的第3筆分錄和乙公司個別報表中做的第1筆分錄，所做的抵銷，甲公司確認了收入，乙公司確認了管理費用，在合并報表層面，辦公樓是集團的固定資產(chǎn)，抵銷確認的收入和費用。


    希望以上回答能夠幫助你，繼續(xù)加油~~祝早日拿到CPA證書！


    以上是關(guān)于投資,投資相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-08-18 19:18:22
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其他回答

  • S同學
    請教下，母子公司的投資性房地產(chǎn)抵消處理
    • 吳老師
      請具體一點，是什么樣的投資性房地產(chǎn)內(nèi)部 交易 業(yè)務
    • S同學
      (6)的第一個事項，想問下您為什么將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)回到固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)計提折舊對所得稅的影響是借:遞延所得稅負債 貸: 所得稅費用 答案的最后一筆分錄不太理解謝謝您
    • 吳老師
      最后一次分錄是確認遞延所得稅負債 這里是資產(chǎn)賬面大于稅法價值，所以是遞延所得稅負債。
    • S同學
      老師好，剛才的題還想再請教您一下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)時，對固定資產(chǎn)補提折舊的所得稅處理沒有理解，麻煩老師解答，謝謝
    • 吳老師
      我這樣給你講吧。 就是稅法上的處理，就是從最開始一直折舊進行計算賬面價值。 會計上的處理不一樣，，這里的差額就是會計和稅法相關(guān)得出
    • S同學
      老師，對固定資產(chǎn)不提折舊是借: 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費用么 補提，其他綜合收益那里是應該進行遞延所得稅負債的抵消，就想問下老師對固定資產(chǎn)補提折舊時難道不是借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸: 所得稅費用么，為什把這筆分錄放在了遞延所得稅負債的抵消里?
    • 吳老師
      哈哈，因為你之前在上年度確認的是遞延所得稅負債貸方，現(xiàn)在是沖減哈，不是初年的時候，第一年就是直接遞延所得稅資產(chǎn)了哈
    • S同學
      老師您說的初年是年初的意思么
    • 吳老師
      就是你現(xiàn)在是在確認期末的遞延所得稅。 那么現(xiàn)在是 資產(chǎn)的賬面小于計稅，所以是遞延所得稅資產(chǎn) 但是之前就是本年之前確認了遞延所得稅負債，所以現(xiàn)在是沖減的遞延所得稅負債。
  • 陳同學
    中級會計實務投資性房地產(chǎn)一題求解析分錄過程
    • L老師
      你這題條件給的不是很清楚，我是按如下假設來處理的，1.該辦公樓取得時是作為自用；2.該公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。還有，這個預計凈殘值21萬，之后又說預計清理費用1萬，我不能理解為什么這么說，所謂凈殘值就是扣除清理費用后的價值，我想大概出題人的意思是說預計現(xiàn)金流入21，清理費用1，那凈殘值應該是20?！　?6年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，將各科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（成本） 3020（取得時的買價加相關(guān)稅費）　　累計折舊 75　　貸：固定資產(chǎn) 3020　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）75　　06年12月31日，確認收入400，結(jié)轉(zhuǎn)成本=（3020-20）ኄ=75（即年折舊額）　　借：銀行存款 400　　貸：其他業(yè)務收入 400　　借：營業(yè)稅金及附加 20（4005%）　　貸：應繳稅費——應交營業(yè)稅 20　　借：其他業(yè)務成本 75　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 75　　07年1月1日，確認轉(zhuǎn)讓收入3200；營業(yè)稅160；成本=3020-（752+75ቨ）　　轉(zhuǎn)讓前，需計提一次折舊　　借：其他業(yè)務成本 6.25　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）　　借：銀行存款 3200　　貸：其他業(yè)務收入 3200　　借：其他業(yè)務成本 2863.75　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 156.25　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 3020　　這樣作答中級會計實務可能會判錯，但是注會會判正確。嚴格的說，我個人認為，轉(zhuǎn)換日的折舊應按原固定資產(chǎn)計提折舊，之后再轉(zhuǎn)換。
  • 藜同學
    有一個合并報表的題，抵消內(nèi)部交易的，是說子公司把投資性房地產(chǎn)賣給母公司，這種怎么寫抵消分錄，只學過存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，沒學過這種內(nèi)部交易呀
    • 習老師
      合并報表層面應將該子公司的投資性房地產(chǎn)也調(diào)整為按公允價值模式計量，沖回在成本模式下的累計折舊，并確認公允價值變動的相關(guān)損益，以及對應的遞延所得稅負債。 如果在某些特殊情況下，無法合理確定子公司的投資性房地產(chǎn)的公允價值，則考慮能否參照《企業(yè)會計準則講解2010》P61所述“在極少情況下，采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)（或某項現(xiàn)有房地產(chǎn)在完成建造或開發(fā)活動或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)）時，該投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得的，應當對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量直至處置，并且假設無殘值”的例外方法處理。
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