管理層由一人或少數(shù)人控制權(quán)且缺乏補(bǔ)償性控制導(dǎo)致管理層侵占資產(chǎn)嗎？

其他回答

• 汪同學(xué)
  中層管理人員及基層管理人員輪崗制度
  • 陳老師
    一、 管理層輪崗制為大公司、大企業(yè)集團(tuán)所普遍采用
    所謂“管理層輪崗”，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)管理人員定期崗位輪換的相關(guān)措施，幫助管理人員獲得自身素質(zhì)的提高，并以此培養(yǎng)和選拔內(nèi)部高素質(zhì)管理人才。管理層輪崗制度為國(guó)際500強(qiáng)企業(yè)所普遍實(shí)施，并被很多企業(yè)證實(shí)是迅速培養(yǎng)國(guó)際化人才和復(fù)合型人才的重要手段。
    跨國(guó)企業(yè)對(duì)輪崗制運(yùn)用十分普遍。匯豐銀行精心挑選數(shù)百名高級(jí)經(jīng)理參加全球輪崗項(xiàng)目，讓他們體驗(yàn)不同市場(chǎng)的獨(dú)特挑戰(zhàn)，培養(yǎng)他們迅速和有效地應(yīng)對(duì)困境的能力。打印機(jī)專業(yè)廠商愛(ài)普生中國(guó)公司自成立以來(lái)每年的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)都在40％以上，培養(yǎng)了一大批管理營(yíng)銷能手，其在管理上的秘訣就是實(shí)行輪崗制。德國(guó)西門子、美國(guó)通用電氣、美國(guó)柯達(dá)等跨國(guó)企業(yè)多年來(lái)都在其公司內(nèi)部的事業(yè)部或分公司之間成功地推行了管理層崗位輪換。
    國(guó)內(nèi)自2000年起輪崗也開(kāi)始變得普遍起來(lái)，海爾集團(tuán)、聯(lián)想集團(tuán)、華為集團(tuán)等行業(yè)領(lǐng)先的龍頭企業(yè)紛紛推行管理層輪崗的制度，以培養(yǎng)公司急需的復(fù)合型管理人才和具備戰(zhàn)略意識(shí)的高級(jí)經(jīng)理。
    二、 集團(tuán)公司應(yīng)推行管理層輪崗制度
    （一）人才優(yōu)勢(shì)是集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的依托和關(guān)鍵。作為戰(zhàn)略型投資公司，集團(tuán)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在優(yōu)秀的資本運(yùn)營(yíng)能力（即資源整合能力）和管理控制能力上，而核心競(jìng)爭(zhēng)力的依托和關(guān)鍵正是企業(yè)具備人才優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司的人才優(yōu)勢(shì)主要源于兩類優(yōu)質(zhì)人才：一類是技術(shù)專家型人才，如項(xiàng)目投資、融資、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等專業(yè)人才；另一類則是視野廣闊、知識(shí)全面、熟悉業(yè)務(wù)、通曉經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的管理精英型人才。技術(shù)型人才具有行業(yè)性、專業(yè)性，管理型人才則具有一定的通用性，這兩類人才是集團(tuán)公司獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、奪取市場(chǎng)先機(jī)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。
    目前高級(jí)人才的不足極大地制約了集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力的提升。集團(tuán)公司投資領(lǐng)域眾多、行業(yè)間跨度較大，因此既要有精通業(yè)務(wù)的技術(shù)專家，更急需大量能勝任投資企業(yè)董監(jiān)事或經(jīng)營(yíng)管理層職位、精明干練的高級(jí)管理干部，集團(tuán)在這方面的后備人才還較短缺。隨著集團(tuán)公司的投資擴(kuò)張，今后我們對(duì)優(yōu)秀的高級(jí)管理干部即管理精英型人才的需求將會(huì)越來(lái)越大。管理人才儲(chǔ)備的不足，將難以支撐集團(tuán)公司的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
    （二）忠誠(chéng)企業(yè)、德才兼?zhèn)涞母呒?jí)管理人才需要內(nèi)部的長(zhǎng)期培養(yǎng)。技術(shù)型人才可通過(guò)集團(tuán)公司的內(nèi)部培養(yǎng)獲得，也可以通過(guò)外部引進(jìn)、短期合作、兼職聘用等多種方式來(lái)吸納和利用。高級(jí)管理人才則不一樣。一方面是這類人才具備很高的素質(zhì)和綜合能力，往往得到企業(yè)重用且待遇優(yōu)厚，故跨企業(yè)的流動(dòng)性不大，外部引進(jìn)比較困難；另一方面，目前國(guó)內(nèi)的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)還很不成熟，且難以評(píng)估和準(zhǔn)確判斷外來(lái)經(jīng)理人的真實(shí)水平和忠誠(chéng)度，因此忠誠(chéng)于本企業(yè)、德才兼?zhèn)涞墓芾砭⑼嗟匦枰獜膬?nèi)部的長(zhǎng)期觀察和培養(yǎng)中獲得。
    （三）管理層輪崗制度有利于集團(tuán)公司高級(jí)管理人才的培養(yǎng)。企業(yè)高級(jí)管理干部應(yīng)當(dāng)具備對(duì)業(yè)務(wù)工作全面把握和對(duì)全局性問(wèn)題分析判斷的綜合能力和豐富經(jīng)驗(yàn)，比別人站得更高、看得更遠(yuǎn)，更睿智、更實(shí)干。而要培養(yǎng)這種干部，顯然只在集團(tuán)公司的某一部門或企業(yè)作自下而上的縱向晉升是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須使管理干部在不同部門間橫向交流，在集團(tuán)各種管理崗位的實(shí)踐中鍛煉提高，才能開(kāi)闊視野，擴(kuò)大知識(shí)面，完善能力結(jié)構(gòu)，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)與各業(yè)務(wù)部門和投資板塊的同事有更廣泛的了解交往。
    因此，建議在集團(tuán)公司系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行管理層的崗位輪換，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，將中層管理人員培養(yǎng)成為既具備集團(tuán)全局觀念和總部戰(zhàn)略思維、又具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和基層管理經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型管理人才，有效解決管理人才隊(duì)伍發(fā)展壯大的問(wèn)題。
    三、 實(shí)施管理層輪崗的六大作用
    在集團(tuán)公司系統(tǒng)內(nèi)推行管理層輪崗，一方面有利于集團(tuán)培養(yǎng)、考察和選拔企業(yè)高級(jí)管理人員，也有利于集團(tuán)內(nèi)部增進(jìn)理解、促進(jìn)協(xié)作，發(fā)現(xiàn)弊端、防止腐?。涣硪环矫婵梢詾閱T工個(gè)人成長(zhǎng)創(chuàng)造更多的鍛煉機(jī)會(huì)，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)發(fā)多種能力，且有助于避免僵化、促進(jìn)創(chuàng)新，消除官僚、活躍思想。展開(kāi)來(lái)說(shuō)，管理層輪崗主要有六大作用：
    （一）換位思維，增進(jìn)理解。管理層輪崗有助于打破部門橫向間和集團(tuán)縱向間的隔閡和界限，使管理人員體驗(yàn)不同部門或企業(yè)的工作，通過(guò)換位思考培養(yǎng)全局意識(shí)、協(xié)作精神，為系統(tǒng)內(nèi)上下協(xié)調(diào)和部門間橫向配合打好基礎(chǔ)。同時(shí)，輪崗也有助于各級(jí)管理層認(rèn)識(shí)自身工作與其他部門工作的關(guān)系，理解本職本崗的意義，從而提高工作積極性。
    （二）考察選拔管理團(tuán)隊(duì)。人力資源部門通過(guò)對(duì)管理人員在各部門或企業(yè)崗位輪換的跟蹤評(píng)估，可以系統(tǒng)地考察各人在不同崗位上的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)，科學(xué)地分析其性格和能力特征，并對(duì)管理人員做出全面的評(píng)價(jià)，為高級(jí)管理人員的選拔任用和合理調(diào)配提出決策參考意見(jiàn)。同時(shí)，還可以將輪崗工作與員工個(gè)人的職業(yè)生涯成長(zhǎng)計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，為人性化的管理增添實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。
    （三）培養(yǎng)復(fù)合型管理人才。通過(guò)在不同部門或企業(yè)的多崗鍛煉，可以豐富管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)，提高其分析能力、應(yīng)變能力、溝通能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，有利于企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型的高級(jí)管理人才。集團(tuán)總部的管理人員在基層崗位輪換的經(jīng)歷，有助于他們保持體察下情的謙虛態(tài)度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的危機(jī)意識(shí)，下屬企業(yè)的管理人員在總部崗位輪換的經(jīng)歷，有利于他們能夠站在更高的角度、更廣的視野思考問(wèn)題，培養(yǎng)全局意識(shí)和戰(zhàn)略眼光。因此，有些大公司就硬性規(guī)定，管理人員要有至少三次的輪崗經(jīng)歷，才有資格擔(dān)任ceo。
    （四）消除不滿，激勵(lì)人才。在同一崗位時(shí)間長(zhǎng)了，就易產(chǎn)生厭煩感，適當(dāng)?shù)妮啀彆?huì)使人保持一種新鮮感，也會(huì)讓人感到上級(jí)對(duì)自己的重視。而且，為了體現(xiàn)自身價(jià)值、贏得新同事認(rèn)可，管理人員面對(duì)新環(huán)境和新業(yè)務(wù)時(shí)一般會(huì)努力工作，施展才能，在新部門或企業(yè)的崗位上做出業(yè)績(jī)，因此輪崗激勵(lì)了管理人員的上進(jìn)心和成功欲。由于組織中能提供的晉升崗位十分有限，難以滿足員工晉升要求，崗位輪換制可以在一定程度上延長(zhǎng)直線升遷時(shí)間，緩解晉升崗位不足的壓力。
    （五）避免僵化，利于創(chuàng)新。長(zhǎng)期固定從事于某一項(xiàng)工作的人，不論原來(lái)多么富有創(chuàng)造性，經(jīng)過(guò)時(shí)間的消磨后都將會(huì)逐漸喪失對(duì)工作內(nèi)容的敏感而流于照章辦事，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象稱為疲鈍傾向。疲鈍傾向是提高效率和發(fā)揮創(chuàng)新精神的大敵，企業(yè)通過(guò)定期的崗位輪換，使員工保持對(duì)工作的敏感和創(chuàng)造性，是克服疲鈍傾向的有效措施。
    （六）適時(shí)輪崗，防止腐敗。崗位輪換還有一個(gè)十分重要的作用，就是防止既得利益現(xiàn)象的出現(xiàn)和發(fā)現(xiàn)管理上的弊端。管理層輪崗能定期審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，消除小團(tuán)體，避免一些要害部門的人員因長(zhǎng)期在一個(gè)部門而滋生腐敗。我國(guó)金融、政法等部門通過(guò)定期輪崗制度來(lái)防止腐敗，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)這種作用也是存在的。
    四、 集團(tuán)公司管理層輪崗的實(shí)施要點(diǎn)
    在實(shí)施輪崗制過(guò)程中必須結(jié)合公司實(shí)際，務(wù)求實(shí)效，遵循人力資源管理的基本規(guī)律，并根據(jù)人盡其才、合理流動(dòng)、合理時(shí)間的原則以及個(gè)人服從組織前提下尊重自愿的原則，統(tǒng)籌制定崗位輪換計(jì)劃。建議集團(tuán)公司在推行輪崗制時(shí)考慮以下制度要素：
    （一）輪崗的對(duì)象。為了保證集團(tuán)內(nèi)部組織的相對(duì)穩(wěn)定，崗位輪換應(yīng)控制在一定的對(duì)象和范圍內(nèi)，建議輪崗對(duì)象的重點(diǎn)應(yīng)為集團(tuán)總部中層、子公司領(lǐng)導(dǎo)一級(jí)的管理干部，集團(tuán)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的業(yè)務(wù)骨干也可擇優(yōu)參與輪崗。
    （二）輪崗的范圍。集團(tuán)總部中層、子公司領(lǐng)導(dǎo)一級(jí)的人員，在不同部門或子公司的管理職務(wù)之間輪崗；集團(tuán)總部業(yè)務(wù)骨干一級(jí)的人員，可以在不同部門之間輪崗，也可以根據(jù)需要在子公司的相關(guān)科室之間輪崗。
    （三）輪崗的周期。國(guó)內(nèi)大公司崗位輪換的周期一般為3年，這也適用于我集團(tuán)公司，且實(shí)施上可與3年周期的競(jìng)聘上崗相配合。一般來(lái)說(shuō)，在同一崗位上任職5－6年以上，又未得到晉升機(jī)會(huì)，原則上應(yīng)考慮輪崗，根據(jù)實(shí)際需要也可以適當(dāng)延長(zhǎng)或縮短輪崗年限。管理人員晉升上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，一般應(yīng)具有在下一級(jí)兩個(gè)以上職位任職的經(jīng)歷。
    （四）輪崗的流向和時(shí)機(jī)。輪崗并不是單純?yōu)閸徫惠啌Q而輪換，人力資源部既要發(fā)揮輪崗對(duì)人才的鍛煉和培養(yǎng)作用，也要考慮各部門（企業(yè)）工作的實(shí)際需要，保持組織效能的穩(wěn)步提升，因此應(yīng)根據(jù)輪崗人員的能力素質(zhì)和個(gè)性特點(diǎn)，在工作性質(zhì)相關(guān)的崗位間進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在輪崗時(shí)機(jī)的選擇上，既要把握競(jìng)聘上崗的周期性，也須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理安排人員的調(diào)動(dòng)。當(dāng)企業(yè)面臨重大發(fā)展機(jī)遇時(shí)，應(yīng)以完成任務(wù)或項(xiàng)目、穩(wěn)定管理團(tuán)隊(duì)為原則延后輪崗時(shí)間。
    （五）輪崗人員的關(guān)系和待遇。管理人員在輪崗期間，黨組織關(guān)系可轉(zhuǎn)到接收單位，其它關(guān)系維持不變。待遇方面執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的崗位薪酬體系(包括工資、福利等)，在下屬企業(yè)任職的管理人員可享受由該企業(yè)提供、集團(tuán)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的貨幣化補(bǔ)貼。
    （六）輪崗人員的考核評(píng)價(jià)和工作交接。人力資源部門根據(jù)崗位責(zé)任制對(duì)輪崗人員進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，并對(duì)其在崗期間表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。輪崗前須辦理交接手續(xù)，接受財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門的監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行離崗審計(jì)，理清管理責(zé)任，避免腐敗發(fā)生。
• 幻同學(xué)
  下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，正確的有（?。?。 A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任 B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層 C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制
  • K老師
    ABC 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。
• 張同學(xué)
  內(nèi)部控制是否是可選擇的內(nèi)部控制對(duì)管理層有什么要求
  • 余老師
    看公司規(guī)模，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表要求披露內(nèi)部控制。 國(guó)企大多數(shù)都有，效果不一。
    要求管理層支持并建立規(guī)章制度，還要有內(nèi)控的人事專員。
• 熱同學(xué)
  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)—— 向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷規(guī)定的內(nèi)容？
  • 陳老師

    中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷規(guī)定的內(nèi)容

    （2010年11月1日制定）

    
    

    第一章 總則

    
    

       第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，制定本準(zhǔn)則。

    
    

       第二條 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)--通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)--針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制以及設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的責(zé)任，本準(zhǔn)則不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這方面的責(zé)任提出額外要求。

       《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)--與治理層的溝通》進(jìn)一步規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的責(zé)任。

    
    

       第三條 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，而不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

       無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，還是在審計(jì)工作的其他階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有可能識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。本準(zhǔn)則具體規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 向治理層和管理層通報(bào)哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷。

    
    

       第四條 本準(zhǔn)則并不禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的其他內(nèi)部控制事項(xiàng)。

    
    

    第二章 定義

    
    

       第五條 內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：

       （一）某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；

       （二）缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。

    
    

       第六條 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。

    
    

    第三章 目標(biāo)

    
    

       第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

    
    

    第四章 要求

    
    

       第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。

    
    

       第九條 如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

    
    

       第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

    
    

       第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)級(jí)別的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷：

       （一）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)；

       （二）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。

       本條第一款第（一）項(xiàng)所述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面方式通報(bào)。

    
    

       第十二條 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書(shū)面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

       （一）對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋；

       （二）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分的信息。

       在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明下列事項(xiàng)：

       （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；

       （二）審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除"并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)"的措辭）；

       （三）報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。

    
    

    第五章 附則

    
    

       第十三條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。