控制財務風險取決于內(nèi)部控制的設計和運行的有效性嗎？

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• L同學
  建設項目內(nèi)部控制審計是針對內(nèi)部控制制度和工程程序的健全性、有效性和適應性而進行的審查與評價。建設項目內(nèi)部控制審計不包括( )。
  • L老師
    c 答案解析：
    [考核內(nèi)容] 建設項目內(nèi)部控制審計
• 李同學
  對于特別風險（舞弊），還需要了解和測試其內(nèi)部控制的有效性嗎？
  • Z老師
    你好，。這個需要內(nèi)控是不可以測試舞弊行為的，所以不需要了解和測試
• 段同學
  內(nèi)部控制制度和風險控制制度一樣嗎
  • A老師
    內(nèi)部控制制度和風險控制制度不相同，他們是兩個不同的概念。
    　　內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。
    　　1.有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應的內(nèi)部控制。
    　　2.保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。
    　　3.保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
    　　企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。
    　　經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應地的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產(chǎn)品、新技術開發(fā)試驗不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效的內(nèi)控措施加以防范。
    　　財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當?shù)呢搨?，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。
• 暖同學
  如何有效實施基于全面風險管理的內(nèi)部控制
  • 谷老師
    內(nèi)部控制與企業(yè)全面風險管理的區(qū)別和聯(lián)系
    　　區(qū)別在于：
    　　1. 兩者目標不同。風險管理的目標相較于內(nèi)部控制增加了一個戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略目標的制定是企業(yè)治理層面需要參與解決的問題，這表明風險管理屬于治理層次，而內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理層次；此外，風險管理把財務目標擴展為報告目標，不僅包括了財務報告目標，還包括了非財務類報告，彌補了內(nèi)控目標體系重財務信息輕其他信息的缺陷；
    　　2. 兩者組成要素不同。相比起內(nèi)控的五大要素，風險管理增加了“目標設定、事件識別和風險應對”三個因素，豐富了風險管理內(nèi)容，體現(xiàn)了風險組合觀；
    　　3. 兩者的范疇不一致。內(nèi)控僅僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標，而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，尤其是在事前制定目標時就充分考慮了風險的存在；
    　　4. 兩者的活動不一致。內(nèi)部控制不負責企業(yè)經(jīng)營目標的具體設立，而只是對目標的制定過程進行評價，而風險管理包含了風險管理目標和戰(zhàn)略的設定、風險評估方法的選擇等一系列活動；
    　　5. 兩者對風險的定義不同。全面風險管理框架將風險明確定義為“對企業(yè)財務目標產(chǎn)生的負面影響事件發(fā)生的可能性”，將正面影響視作機會，將風險和機會區(qū)分開來，而內(nèi)部控制框架中，尚未區(qū)分風險和機會；
    　　6. 兩者對風險對策不一致，全面風險框架引入風險偏好和風險容忍度。在風險度量的基礎上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯(lián)系，進行經(jīng)濟資本分配及利用風險信息支持業(yè)務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風險管理的4項目標。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有提出的。
    　　它們之間的聯(lián)系有：
    　　1. 內(nèi)控或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價值。從理論上說，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分，風險管理則是在新的技術與市場條件下對內(nèi)控的自然擴展，在內(nèi)控的基礎上增加了一個目標即戰(zhàn)略目標和三個要素：目標設定、事件識別、風險應對；
    　　2. 內(nèi)控是企業(yè)風險管理的必要環(huán)節(jié)，在全面風險管理中扮演關鍵角色，內(nèi)控應被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分，對于企業(yè)所面臨的運營風險，內(nèi)控是必要的。
    　　內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
    　　全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項、管理風險，以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。
    　　內(nèi)部控制與風險管理關系十分密切，內(nèi)部控制和企業(yè)全面風險管理既有橫向交叉又有縱向融合，風險管理是企業(yè)為了適應時代的變化，以內(nèi)部控制為架構演變成另一種以達到某種目標的過程和方法。二者在要素、目標、含義等方面有很多聯(lián)系和相同的地方，既是獨立又有關聯(lián)的體系，是針對企業(yè)所不同的需求而演變成的兩種過程與目標。