本題怎么還跟公司吸收合并、控股合并扯上關(guān)系了？

老師，這個(gè)回答讓我糊涂了，怎么還跟吸收合并、控股合并扯上關(guān)系了？？？？？

閆同學(xué)
2019-02-24 16:54:37
閱讀量 380
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點(diǎn)抓手 深入淺出
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于本題怎么還跟公司吸收合并、控股合并扯上關(guān)系了？我的回答如下：

    同學(xué)你好。合并分為吸收和控股合并兩種情況。


    （1）先說(shuō)控股合并，控股合并的商譽(yù)是在合并報(bào)表體現(xiàn)的，稅法上沒(méi)有應(yīng)稅免稅的區(qū)分?？毓珊喜⒌纳套u(yù)是母公司付出的錢(qián)，高于購(gòu)買(mǎi)擁有的子公司股權(quán)（可辨認(rèn)凈資產(chǎn)）的公允價(jià)值，溢價(jià)即商譽(yù)。子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是他的賬面價(jià)值，合并后會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值算，因此產(chǎn)生了差異，這部分會(huì)稅差異產(chǎn)生的遞延所得稅，對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)。

    這個(gè)情況其實(shí)不涉及題目中的選項(xiàng)，因?yàn)榭毓珊喜⑽覀兇_認(rèn)商譽(yù)的時(shí)候沒(méi)有產(chǎn)生差異，是因?yàn)樽庸竟蓹?quán)的會(huì)稅差異產(chǎn)生的遞延所得稅。


    （2）吸收合并，就分為應(yīng)稅和免稅兩種情況。

    a，應(yīng)稅合并，確認(rèn)商譽(yù)時(shí)，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，沒(méi)有遞延所得稅。但是后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生會(huì)稅差異，后續(xù)計(jì)量的時(shí)候，有差異發(fā)生，就記遞延所得稅，這就是D選項(xiàng)。D選項(xiàng)中，“吸收合并中確認(rèn)了商譽(yù)”說(shuō)明是吸收合并，“并且按照稅法的規(guī)定該商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值”這個(gè)條件，說(shuō)明這是應(yīng)稅吸收合并。


    b，免稅合并，合并時(shí)，會(huì)計(jì)確認(rèn)商譽(yù)，但是由于稅法上被合并方的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)都是按照原賬面價(jià)值來(lái)算，所以稅法其實(shí)不承認(rèn)有這個(gè)商譽(yù)，因此稅法上確認(rèn)商譽(yù)=0，這時(shí)，產(chǎn)生了會(huì)稅差異，但是此時(shí)不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)橐坏┐_認(rèn)，會(huì)陷入計(jì)算死循環(huán)：商譽(yù)=付出對(duì)價(jià)-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（包含遞延所得稅）公允價(jià)值，一旦遞延所得稅確認(rèn)，那么就再算一遍商譽(yù)，那么商譽(yù)的會(huì)稅差異又不一樣了，就再算一遍遞延所得稅，，，無(wú)窮無(wú)盡，因此，我們承認(rèn)商譽(yù)差異的存在，但不確認(rèn)遞延所得稅。B錯(cuò)誤，C正確?！?span style="color: #333333; font-family: "SimSun", "Helvetica Neue", Helvetica, Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-indent: -28.3333px; background-color: #FFFFFF;">因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”這個(gè)條件，說(shuō)明是免稅條件下的吸收合并。

    祝學(xué)習(xí)愉快~


    以上是關(guān)于公司,公司合并相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-02-24 17:22:04
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    閆同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    好的，老師我明白了，因素書(shū)上沒(méi)有說(shuō)是吸收還是控股，所以很迷惑。那就是說(shuō)控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)稅法上是承認(rèn)的，要交稅，沒(méi)有暫時(shí)性差異，而書(shū)上說(shuō)的是吸收合并，對(duì)嗎
    2019-02-24 17:43:08
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是的，確認(rèn)時(shí)沒(méi)有差異。書(shū)上說(shuō)的應(yīng)稅免稅是吸收合并。

    這里有個(gè)筆誤：控股合并時(shí)子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)項(xiàng)目為資本公積，最終影響商譽(yù)金額。商譽(yù)確認(rèn)后其賬面價(jià)值就是計(jì)稅基礎(chǔ)，也就是稅法承認(rèn)。


    2019-02-24 18:18:28
  • 收起
    閆同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    好的，謝謝老師了
    2019-02-24 18:26:21
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    不客氣，加油~

    2019-02-24 18:27:22
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