個表上權益法下長投，在確認投資收益時是用被投資方調整后的凈利潤乘以持股比例嗎？

老師 1，個表上對于權益法下的長投 在確認投資收益時是用被投資方調整后的凈利潤乘以持股比例，是嗎？2，那對于被投資方凈利潤的調整涉及兩個方面(1)投資時點被投資方的評估增值對凈利潤帶來的后續(xù)影響(2)投資后兩方之間的未實現(xiàn)內部交易損益 是這樣嗎?怎么感覺這和合表上對凈利潤的調整那么像呢？有什么聯(lián)系和區(qū)別嗎？

姜同學
2020-04-16 23:42:00
閱讀量 2440
  • 龔老師 高頓財經研究院老師
    嚴中有寬 會計男神 接地氣 一絲不茍 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務，關于個表上權益法下長投，在確認投資收益時是用被投資方調整后的凈利潤乘以持股比例嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學你好

    1：關于問題一，同學的總結是對的，調整后的凈利潤*持股比例。

    2：權益法下凈利潤，要調整公允價值和賬面價值不相等的影響，和內部未實現(xiàn)損益的影響。

    但是合并報表僅僅需要調賬投資日公允價值和賬面價值不相等的情況。

    同學還有疑惑繼續(xù)和老師溝通哦


    以上是關于權益,權益法相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-04-17 08:53:00
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    姜同學學員追問
    老師 比如現(xiàn)有甲乙丙三個公司，甲對乙是80％的控制權，甲對丙是30％的重大影響，假設在甲投資丙時，丙的賬面權益與公允價值下的權益相等，那么在當年度丙實現(xiàn)凈利潤時，甲就可以直接用這個凈利潤*30％來確認投資收益，那如果在當年度甲和丙發(fā)生了內部交易，1，假設是甲將存貨加價200賣給乙（順流），乙在當年末并未對外賣出 2，假設是乙將存貨加價200賣給了甲（逆流），這兩種情況下，在甲個表上確認投資收益時均是用乙的（賬面凈利潤-200）*30％〔這里假設不考慮所得稅影響〕，可是為什么無論順逆流都要以乙的賬面凈利潤為基礎來調整呢？不明白呀
    2020-04-17 20:19:00
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    這里在個報上是簡化處理了，其實追究起來個報上的處理是有問題的。

    個報上不管順利逆流，甲公司的分錄都是借投資收益，貸長投（專門抵消內部交易的分錄）

    這個分錄其實是錯的。

    如果像同學說的這種情況，甲還要編制合報，這時候就不能將錯就錯了，合報上針對甲丙的內部交易是要編寫調整分錄的。

    如果順流交易，合報上應該抵消甲的損益，個報上卻是抵消了丙的，所以會借營業(yè)收入，貸營業(yè)成本，貸投資收益；

    如果是逆流交易，合報上應該抵消丙的損益，個報上就是抵消了丙的，那么ok，合報上不用調整投資收益，但是貸方的長投就不對了，逆流交易存貨都已經入到甲的合報中了，也就不用長投來代表了，因此需要編寫借長投，貸存貨的分錄。

    好好品味一下哈，有問題再跟老師交流。

    2020-04-17 20:44:00
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    姜同學學員追問
    老師 您的這筆：借 投資收益 貸 長投 是甲的個表上要記錄的嗎？還有在合表上 您說順流時應該甲得利了，所以應該抵消甲這邊確認的損益，才有了抵消損益科目的分錄，那您也說了，個表上對于順流的調整分錄是錯的，既然錯了，為何不能在編合表時將它再糾正過來呢？因為合表上雖反映實際上應該抵消甲的收益，但個表上甲明明抵消錯了呀，那就得先糾錯再改錯啊，就像寫錯字了，得先擦掉再謝正確的啊 不是嗎？
    2020-04-17 23:51:00
  • 王老師 高頓財經研究院老師

    勤奮的同學，你好~

    個報上那筆分錄，前面老師只是說嚴格追究起來可能不是那么適合，但并不是絕對的錯誤的。

    因為你個報上的長投是要反映投資單位享有的被投資單位的凈資產的金額，由于順流交易會導致同一個資產在被投資單位的賬面上的金額高于投資單位認可的金額，也就是這筆內部交易會導致投資單位認為被投資單位的凈資產高估了，所以需要調減，以保證長投的賬面價值真實的反映了享有的被投資單位的凈資產的價值。

    或者同學也可以這么理解：

    這個損益本來是應該是投資單位的個報上不認可的，但是這部分存貨在個報的角度也確實賣出去了，直接在個報上將這部分的損益抵消是不合理的。那么我在計算長投-損益調整的時候，去調整我認可的被投資單位的凈利潤就好了，我只是在計算長投-損益調整的時候調減了這部分的損益，以使我投資單位個報上的損益是沒有了這個未實現(xiàn)內部交易損益的。我并沒有真的要求被投資單位你去把自己的這部分的利潤調減掉。

    希望老師的解答能幫助你理解！

    務必注意防護，少出門、多學習哦～

    我們共克時艱，加油！?。?/p>


    祝同學和家人們健健康康！


    2020-04-18 09:39:00
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    姜同學學員追問
    老師 怎么感覺越問越糊涂啊，已經理不清了
    2020-04-18 10:19:00
  • 王老師 高頓財經研究院老師

    前面其實一共給到了同學三種理解思路，同學接受一種，然后去理解就好了，哪種好理解就選擇哪種。

    2020-04-18 13:02:00
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    姜同學學員追問
    老師 我理解您說的意思可疑問點在于： 1，在甲確認投資收益時，甲的個表上并沒有 借：投資收益 貸：長期股權投資 這筆分錄啊，雖然這筆分錄反映的是內部交易未實現(xiàn)的損益，可是在甲的個表中確認投資收益時是用調整過的凈利潤乘以份額來的啊，上述分錄又來自哪里呢？ 2，甲在和乙編合并報表時，在合并報表上要將甲和丙（丙是甲用權益法核算的）內部未實現(xiàn)交易損益抵消，這是為何？甲編合表時是將甲的個表和乙的個表拿來，丙只是甲權益法下的公司，連進合表的資格都沒有，再者說了，甲個表上對乙的長投核算本來就是擠干水分的（甲考慮了評估增值的后續(xù)影響及甲與丙內部未實現(xiàn)內部交易損益進而對丙賬面凈利潤調整后確認長投對應投資收益），甲在個表上的一系列操作都是無可詬病的，既然甲明明核算對了為什么在甲與乙編合表時，合表上又要再去對內部未實現(xiàn)交易損益抵消呢？不是多此一舉嗎？ 上述2個疑問是我不明白的 老師
    2020-04-18 14:52:00
  • 王老師 高頓財經研究院老師

    1，在甲確認投資收益時，甲的個表上并沒有 借：投資收益 貸：長期股權投資 這筆分錄啊，雖然這筆分錄反映的是內部交易未實現(xiàn)的損益，可是在甲的個表中確認投資收益時是用調整過的凈利潤乘以份額來的啊，上述分錄又來自哪里呢？

    這個處理隱含在根據(jù)被投資單位的利潤計算投資收益的分錄中。

    借：長投-損益調整

    　 貸：投資收益

    2、甲計入要編制合報，既然甲跟丙的交易是應該要抵消的，但是個報上在誰的報表上抵消都不合適，那正好要編制合報，就把這部分抵消掉。

    希望老師的解答能幫助你理解！

    務必注意防護，少出門、多學習哦～

    我們共克時艱，加油?。?！


    祝同學和家人們健健康康！


    2020-04-18 18:22:00
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    姜同學學員追問
    老師 您沒明白的意思呢 我的疑問就是：為什么甲和乙編合表時，要抵消甲和丙之間未實現(xiàn)的內部交易損益？意義在哪里？單就內部交易來說，甲在個表上已經將內部交易未實現(xiàn)的損益考慮了，在確認投資收益時也是按經調整后的丙的賬面凈利潤來確認的長投和投資收益，甲的個表上對于在丙那邊享有的損益反映的很真實，為何甲在與乙編合表時，還要去抵消甲和丙的未實現(xiàn)內部交易損益？原因是什么？怎樣去理解呢？
    2020-04-18 18:35:00
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    個報上對損益的調整是做到了，但是科目不是很嚴謹，用的不太合適，如果甲不編合報的話，錯就錯了吧，反正不影響損益的金額。

    但是因為甲要跟乙編合報，如果不把甲對外投資的真實情況反映正確，就會導致部分科目的核算金額不準確，比如說順流交易，個報上借投資收益，貸長投這樣抵消，但是順流是不應該抵消投資收益的，如果就甲自己玩的話就算了，反正影響不大；但是恰好甲跟乙要編合報，甲對乙也有投資收益，如果不把甲丙之間的投資收益核算準確的話，相當于甲的合報上投資收益的金額是錯的，因此我們需要進行調整。

    我們合報上編寫調整分錄的時候一般不會把個報的反向沖掉，再編寫正確的，而一般會采取一步到位的方法，一筆分錄完成調整。

    2020-04-18 21:03:00
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