為什么在長江對甲的順流交易中要考慮遞延所得稅23.7嗎？

長江公司對甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且為應(yīng)稅合并，賬面=計稅基礎(chǔ)，不存在遞延所得稅，故在合并時甲凈資產(chǎn)公允大于賬面200時，未確認(rèn)遞延所得稅。那為什么在長江對甲的順流交易中要考慮遞延所得稅23.7呢，請老師解答下，謝

做同學(xué)
2016-06-28 13:36:45
閱讀量 667
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于為什么在長江對甲的順流交易中要考慮遞延所得稅23.7嗎？我的回答如下：

    這里的遞延所得稅資產(chǎn)是由于固定資產(chǎn)的折舊產(chǎn)生的，對于固定資產(chǎn)來說，計稅基礎(chǔ)等于其購入時的初始入賬成本，由于產(chǎn)生了折舊，所以賬面價值會發(fā)生變動，因此要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，由于這部分的影響是因為內(nèi)部交易產(chǎn)生的，所以確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)用未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益直接計算就可以~（100-5）是未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，因為固定資產(chǎn)是通過折舊來實現(xiàn)利潤的，所以未實現(xiàn)的部分要減掉已經(jīng)計提的折舊~用95×25%=23.75就是應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額了~您可以再理解一下~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2016-06-29 08:50:15
  • 收起
    做同學(xué)學(xué)員追問
    老師，我是否可以理解為非同一控制下的應(yīng)稅合并，僅合并日當(dāng)天被合并方公不等于賬，或者合并日當(dāng)天的內(nèi)部交易，不確認(rèn)遞延所得稅，合并日后的其他時間的內(nèi)部交易如果產(chǎn)生賬面價值不等于稅基礎(chǔ)，就要確認(rèn)遞延所得稅。 另外，有的老師將控股不區(qū)分應(yīng)稅合并還是免稅合并，對合并日當(dāng)天和合并后如果產(chǎn)生計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值，確認(rèn)遞延所得稅不？ 謝謝老師的幫助
    2016-06-30 20:41:07
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    吸收合并，如果是 應(yīng)稅合并下，資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是公允價值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價值也是其公允價值，對于二者不產(chǎn)生差異，初始確認(rèn)不須確認(rèn)遞延所得稅。以后存在差異確認(rèn)遞延所得稅 。
    吸收合并，免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價值是其公允價值，對于二者的差異，要確認(rèn)遞延所得稅，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，小于的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
    上面的內(nèi)容您了解一下即可。
    控股合并，因為母子公司的法人資格還都存在，所以 不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，只要賬面價值和公允價值不同，合并報表就確認(rèn)遞延所得稅。

    2016-07-01 18:14:49
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