公允價值變動損益科目余額在每個會計期末是否結轉為零？

老師您好:第九章143頁，在處置交易性金額資時需將原計入該金融資的公允價值變動轉出。問題：公允價值變動損益科目余額在每個會計期末是否結轉為零？如果每期余額為0，在處置該交易性金融資時又產生借或貸該科目，那不是在結轉本期損益時，該科目余額又要重新結轉為0？各期余額為0，那處置轉出時如何確定累計變動額？

王同學
2016-06-12 18:22:31
閱讀量 645
  • 張老師 高頓財經研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務，關于公允價值變動損益科目余額在每個會計期末是否結轉為零？我的回答如下：

    公允價值變動損益科目余額在每個會計期末是否結轉為零？
    是的，在年末需要將公允價值變動損益科目，結轉至本年利潤

    借：公允價值變動損益
    　 貸：本年利潤
    結轉后，“公允價值變動損益”沒有余額，利潤表的“公允價值變動損益”項目10萬元。
    如果每期余額為0，在處置該交易性金融資時又產生借或貸該科目，那不是在結轉本期損益時，該科目余額又要重新結轉為0？
    各期余額為0，那處置轉出時如何確定累計變動額？

    舉個例子，處置金融資產時，比如2015年交易性金融資產取得時的成本為100萬，2015.12.31持有期間公允價值上升10萬，2016年以120萬元出售。

    2016年年末“公允價值變動損益”科目有借方余額10萬元，2015年年末結轉本年利潤時：借記“本年利潤”10萬元，貸記“公允價值變動損益”10萬元。
    結轉后，“公允價值變動損益”沒有余額，利潤表的“公允價值變動損益”項目-10萬元，投資收益20萬元


    以上是關于科目,公允價值變動損益科目相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2016-06-13 11:06:09
  • 收起
    王同學學員追問
    謝謝老師！您上述答復中舉的例子2015年分錄是否反了？2015年末結轉時，因當年公允價值上升，應是借公允價值變動損益，貸本年利潤吧？2016年末120元售出，借：銀存120，貸：交金-成100,交金-公允變10,投收益10 ；同時，借：公允價變10（2015年發(fā)生轉出）貸:投益10,以上分錄對否？謝
    2016-06-13 12:30:19
  • 張老師 高頓財經研究院老師

    您上述答復中舉的例子2015年分錄是否反了？2015年末結轉時，因當年公允價值上升，應是借公允價值變動損益，貸本年利潤吧？
    不好意思，上一位老師的分錄是寫反了，您的理解是正確的。
    2016年末120元售出，借：銀存120，貸：交金-成100,交金-公允變10,投收益10 ；同時，借：公允價變10（2015年發(fā)生轉出）貸:投益10,以上分錄對否？
    完全正確。

    2016-06-14 15:54:50
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