形成的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債嗎？

其他回答

• 小同學
  應納稅暫時性差異要確認遞延所得稅負債，借所得稅費用貸遞延所得稅負
  • 周老師
    所得稅費用只是會計核算的，當期計入損益，以后實際發(fā)生時遞延所得稅負債轉回， 但不計入損益。當期繳納的所得稅是應交所得稅。
• 吉同學
  應納稅暫時性差異是遞延所得稅負債嗎
  • 黃老師
    暫時性差異的概念 　　資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異?！　?暫時性差異的列示 　　該差異在以后年度當會計報表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢搨鶅斶€時，會產(chǎn)生應課稅金額或扣除金額?！　?暫時性差異的分類 　　暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。 　　前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異?！　?應納稅暫時性差異 　　
    一、概念： 　　應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念。是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交的所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相差的遞延所得稅負債。 　　
    二、應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況： 　　1、資產(chǎn)的賬面價值大于其計基礎。 　　2、負債的賬面價值小于其計稅基礎。 　　
    三、分類： 　　在資產(chǎn)負債表債務法下，僅確認暫時性差異的所得稅影響，原按照利潤表下納稅影響會計法核算的永久性差異，因從資產(chǎn)負債表角度考慮，不會產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，即不形成暫時性差異，對企業(yè)在未來期間計稅沒有影響，不產(chǎn)生遞延所得稅。 　　按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
• 一同學
  舉例說明哪些項目會形成暫時性差異應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負債
  • 趙老師
    暫時性差異是從某一特定時點來看，依據(jù)企業(yè)所得稅法確定的資產(chǎn)、負債項目的價值與依據(jù)會計準則所確定的資產(chǎn)、負債項目的價值之間的差異。 按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
    資產(chǎn)、負債項目的性質對其暫時性差異的確定有著直接的影響。一般而言，貨幣性資產(chǎn)、負債項目不形成暫時性差異，而非貨幣性項目則有可能形成暫時性差異。在某些情況下，這一結論似乎并不成立，如應收賬款等項目有時也會產(chǎn)生暫時性差異，事實上，該資產(chǎn)項目此時已不再是嚴格意義上的貨幣性項目。弄清這一規(guī)律，不論在理論上還是在實踐中均有重要意義。 當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
    　　1.應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債；原則上企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，并應提供相關的證據(jù)。
    　　2.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。