第一年分錄為什么不是借：營業(yè)收入100，貸：營業(yè)成本：88？

這題的第一年分錄為什么不是借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本：88 存貨：12（（100-80）*60%），借：存貨 5 貸：資產減值損失：5

紅同學
2020-03-27 14:01:00
閱讀量 294
  • 劉老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務，關于第一年分錄為什么不是借：營業(yè)收入100，貸：營業(yè)成本：88？我的回答如下：

    勤奮的同學你好~

    這個題主要考察內部交易損益的抵銷~需要注意的就是區(qū)分合并報表和個別報表承認的成本不一樣，所以計提的減值會有所差異~可以結合老師以下思路來理解吶～合并報表有明顯的步驟性哦～

    ①成本部分：（合并報表認可的成本是80，個別報表認為是100，所以要沖回）

    借：期初未分配利潤20（上一年未實現的加價100-20） 　

    貸：營業(yè)成本 20　

    借：營業(yè)成本 12（本年未出售部分60%未實現內部交易損益） 　

    貸：存貨12　 　[（100－80）×60%]　

    ②跌價部分：

    （1）期初：

    個別報表上期初已經計提跌價準備=5（期初個別報表成本是100，倒推出可變現凈值=95）

    但是合并報表認可的成本是80，可變現凈值95，沒有發(fā)生減值，所以就會在合并報表上把存貨跌價準備轉回：

    借：存貨——存貨跌價準備 5?。ㄆ诔酰?/p>

    貸：期初未分配利潤 5　

    （2）轉回：

    已出售的40%對應的個別財務報表的賬務處理（要結轉庫存商品和跌價準備，其中跌價準備期初已計提了5，賣出40%，沖減的跌價準備=5*40%=2）：

    借：主營業(yè)務成本　 38

    　 　 　 　存貨跌價準備　 2

    貸：庫存商品　 40（100*40%）

    但是注意這里，合并報表認為是內部瞎折騰，所以要對比合并報表的成本80和可變現凈值95（本來100，計提跌價5，可以推出可變現凈值=95），合并報表不認為發(fā)生了減值，所以要求你針對上一筆分錄的跌價準備進行轉回

    借：營業(yè)成本 2 　

    貸：存貨——存貨跌價準備 2　

    （3）本期計提

    子公司個別財務報期末存貨成本＝100×60%＝60（萬元），可變現凈值＝40（萬元），本期個別財務報表計提跌價準備＝20－（5－2）＝17（萬元）；

    合并報表層面期末存貨成本＝80×60%＝48（萬元），合并角度應計提跌價準備＝48－40＝8（萬元）；所以合并報表角度應沖減本期計提準備＝17－8＝9（萬元）。 應抵銷“存貨”項目金額＝12＋2－5－9＝0，選項C不正確；

    借：存貨——存貨跌價準備 9　（本期）　

    貸：資產減值損失 9　

    整個分錄下來，可以得出存貨項目，借方=9+5，貸方=12+2，余額=0~

    然后D選項是可以直接排除的，合并報表要按照報表項目來列式，抵消分錄也按報表項目，但是存貨跌價準備屬于會計科目~

    希望老師的解答能幫助你理解！

    務必注意防護，少出門、多學習哦～

    我們共克時艱，加油！??！

    祝同學和家人們都能健健康康！



    以上是關于收入,營業(yè)收入相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-27 14:07:00
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