匯總納稅時境外分公司的抵免限額為什么在計算要境內(nèi)境外一起算？

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• 舊同學(xué)
  不是應(yīng)該這樣算嗎？:(境內(nèi)4000+境外甲國分公司-200+境外乙國子公司稅前總利潤2800)*25%-境外抵免限額700嗎
  • 周老師
    你的抵免700哪里來的？你這里可以是按（4000%2B200-1900）*25% 題目這里計算的只是境內(nèi)所得，沒考慮境外部分，題目應(yīng)該是問境內(nèi)所得交的所得稅應(yīng)該是多少。
  • 舊同學(xué)
    這是完整的整題，麻煩幫我算算第4小問的答案是怎么算出來的
  • 周老師
    你這里居民企業(yè)實際還要交納的稅為 （4000%2B200%2B2000）*25%-100 如果只是問境內(nèi)應(yīng)該交的 （4000%2B200-1900）*25%
• 姝同學(xué)
  在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額這句話怎么理解，請舉例？
  • L老師
    例如某居民企業(yè)a在日本投資設(shè)立分公司b，a公司按財稅[2011]47號規(guī)定，認定為國內(nèi)外總分公司為高新技術(shù)企業(yè)，2011年a公司應(yīng)納稅所得額為100萬元，來源b公司稅前所得為100萬元，日本所稅率為20%。則a公司來源于b公司境外所得抵免限額為10015%=15萬元，已在日本繳稅=10020%=20萬元，境外所得允許抵免15萬元。a公司在我國內(nèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=10015%=15萬元。
• 肉同學(xué)
  為什么在計算企業(yè)所得稅境外抵免時，當境外抵免小額大于境外實際繳納所得稅稅額時，要補繳稅款？能詳細說明下么？
  • C老師
    你好，這個是境外抵免稅法規(guī)定的
  • 肉同學(xué)
    就是說要按照在中國境內(nèi)的情況算下應(yīng)該繳納的稅款，當在國外繳納的小時需要補繳，國外繳納多的抵免算出來的部分，多交的可以以后年度繼續(xù)抵
• M同學(xué)
  居民企業(yè)在計算境外稅額的抵免限額時，“中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額”的計算方法及適用稅率是什么？
  • 畢老師
    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四條規(guī)定：&ldquo企業(yè)所得稅的稅率為25%。&rdquo 　　
    二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規(guī)定：&ldquo八、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定分國（地區(qū)）別計算境外稅額的抵免限額。 　　某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額&times來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額&divide中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 　　據(jù)以計算上述公式中&ldquo中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額&rdquo的稅率，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率。&rdquo 　　
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定：&ldquo26.中國境內(nèi)外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。今后若國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定境外所得與境內(nèi)所得享受相同企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)優(yōu)惠政策的適用稅率或稅收負擔率計算其應(yīng)納稅總額和抵免限額；簡便計算，也可以按該境外應(yīng)納稅所得額直接乘以其實際適用的稅率或稅收負擔率得出抵免限額（參見示例七）。&rdquo