被企業(yè)合并的資產(chǎn)和負(fù)債，不是都由合并企業(yè)接管了嗎？

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• 程同學(xué)
  我們公司是被合并企業(yè)，兩家公司是同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。 1：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益數(shù)嗎？2：如不是，被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是哪個(gè)數(shù)？
  • 老師
    您好，1：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益數(shù)。請(qǐng)參見如下文件。 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 財(cái)稅[2014]109號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕14號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確如下： 　　一、關(guān)于股權(quán)收購 　　將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)中有關(guān)“股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%”。 　　二、關(guān)于資產(chǎn)收購 　　將財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第六條第（三）項(xiàng)中有關(guān)“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。 　　三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 　　對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理： 　　1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。 　　2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 　　3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。 　　四、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2014年12月25日
• 花同學(xué)
  我們公司是被合并企業(yè)，兩家公司是同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。 1：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益數(shù)嗎？2：如不是，被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是哪個(gè)數(shù)？
  • 趙老師
    您好， 1：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益數(shù)，2：已經(jīng)是了，不存在如不是，被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是哪個(gè)數(shù)？的問題的。
• 郭同學(xué)
  被合并企業(yè)的虧損可否由合并企業(yè)彌補(bǔ)
  • A老師
    【問題】我公司2008年擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，合并了另一家企業(yè)。合并后仍以我公司名稱對(duì)外營(yíng)業(yè)，被合并企業(yè)已在工商稅務(wù)部門予以注銷。合并前被合并公司經(jīng)過所得稅清算，留有約80萬元虧損。請(qǐng)問我公司能否對(duì)這部分虧損進(jìn)行彌補(bǔ)？【解答】根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）第四條第四項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)在一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。但通知第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。同時(shí)，《通知》第六條第四項(xiàng)規(guī)定企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理為：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 根據(jù)上述規(guī)定，如果你公司合并另一企業(yè)符合上述條件，并在合并另一企業(yè)時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%的，可適用特殊性重組稅務(wù)處理，被合并企業(yè)的虧損可由你公司彌補(bǔ)，可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額為，被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。