所得稅稅前扣除是自己扣除嗎？

其他回答

• °同學(xué)
  企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除有什么限制，能任意自己規(guī)定并所得稅前扣除嗎
  • 趙老師
    企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除是有指企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。不能任意自己規(guī)定并所得稅前扣除，只能按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
    
    附中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
    中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
    從稅法和實施條例可以看出，以研發(fā)費用是否資本化形成無形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。
    財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)對哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。
    適用范圍。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》(財稅[2003]244號)規(guī)定，所有財務(wù)核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的《配套政策》對加計扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)?；蛏矸莸南拗啤?br/> 稅務(wù)管理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)，技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報扣除。但是，取消審批不等于取消管理。企業(yè)必須賬證健全，能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。
    企業(yè)在自主申報扣除時應(yīng)注意
    一是納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。
    二是納稅人在年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送技術(shù)項目開發(fā)計劃(立項書)和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算，技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關(guān)材料。
    三是納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應(yīng)納稅所得額。
    四是納稅人在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。
• o同學(xué)
  請問個人所得稅允許扣除部分，可以扣除自己上月所交的所得稅嗎？
  • S老師
    不能。個人所得稅規(guī)定只能扣除規(guī)定的3500元，還有“五險一金”，除此之外的任何費用都不得扣除，包括自己上月所交的所得稅。
• 呢同學(xué)
  什么是稅前扣除、哪些可以稅前扣除、是所得稅里扣除費用嗎？
  • 沈老師
    稅前扣除項目主要包括：
    
    與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
    
    1.稅金指銷售稅金及附加
    
    （1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加；
    
    （2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。
    
    （3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。
    
    2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
    
    提示：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
    
    ①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
    
    ②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。