此題第一問計算土地增值稅時，為何沒有算契稅？

其他回答

• 理同學
  這道題的，第一小問土地增值稅如何計算？
  • 葉老師
    第九分鐘計算應納企業(yè)所得稅應該怎樣計算？
  • 理同學
    您好： 這題已經(jīng)沒有參考意義了，已經(jīng)沒有營業(yè)稅了。 營業(yè)稅=1300×5%=65（萬元） 城建稅及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（萬元） 印花稅=1300×0.5‰=0.65（萬元） 扣除項目金額=200+1600×50%+0.65+65+7.8=1073.45（萬元） 增值額=1300-1073.45=226.55（萬元） 增值率=226.55/1073.45×100%=21.10% 土地增值稅=226.55×30%=67.97（萬元） 合計=65+7.8+0.65+67.97=141.42（萬元） 計算應納企業(yè)所得稅要通過調(diào)整后的應納稅所得額來計算，那就很復雜了，要每筆都要計算
  • 葉老師
    嗯，忘記給老師說了，按現(xiàn)在按增值稅的來計算土地增值稅，
  • 理同學
    您好： 這題已經(jīng)的知識已經(jīng)過時了。
• C同學
  為何兩道題都是土地增值稅清算問題，但計算卻不一樣呢？
  • 鄭老師
    土地增值稅清算，是指按照土地增值稅的計算方式，計算土地增值稅，并對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。
    如果未滿足土地增值稅清算條件，一般來說，可能土地增值稅只是暫時按收入比例預交。清算時，填土地增值稅申報表后，按“清算應交土地增值稅款-已預交土地增值稅款”交稅。
    
    在案例一中，尚有4500平方米的房屋未銷售，但未銷售面積比例僅占總可供銷售面積比例的10%，即實際已銷售面積達到可供銷售面積的90%。而按土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定，當銷售面積達到總可售面積85%以上時，即應進行土地增值稅的清算。所以，此時應進行土地增值稅的清算。而計算增值額時，相關(guān)總成本中，實際銷售的只占90%，所以要用開發(fā)可售房產(chǎn)總成本90%來計算相應已銷售房產(chǎn)成本，從而計算增值額。
    
    在案例二中，盡管銷售面積只占總面積的80%，但剩余20%已投資入股某酒店，應視同銷售，所以，此時計算土地增值稅時，相應可扣除成本應為開發(fā)可售面積的100%，就沒有必要再乘以80%的比例了。何況，如果只考慮80%的比例，尚不滿足土地增值稅清算85%的比例條件。
• 汪同學
  在計算土地增值稅時契稅要扣除嗎？
  • 夏老師
    在計算繳納土地增值稅時，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金允許扣除，該稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。
    財稅字【1995】48號文件第十條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在其購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
    財稅【2006】21號文件第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
    綜上，該契稅是否能扣除，主要看繳納契稅時被歸屬什么項目及是否取得合法有效憑證。
• 容同學
  關(guān)于聯(lián)合建房土地增值稅清算時如何計算的問題
  • 興老師
    土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收入征收的稅種，也就是誰有增值誰就該繳納。對于您說的一方出土地，一方進行開發(fā)，則應該分別計算繳納土地增值稅。甲方的土地增值額應為取得房屋的市價減去土地的購買成本的差額。乙方的土地增值額為售房的收入減去開發(fā)成本，加計扣除費用等。所以按照上述原則您的計算方法1是正確的。 以上答復僅供參考，謝謝！