公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金不是勞務(wù)嗎？為什么不按20%預(yù)扣？

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• 停同學(xué)
  請(qǐng)問這個(gè)題中，保險(xiǎn)傭金收入按勞務(wù)報(bào)酬，為什么在預(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候減5000？
  • 張老師
    你好 你看下上面題目說的 職員 王麗說明是保險(xiǎn)公司的正式員工。 就是按雇員來交納個(gè)稅的。 按工資薪金報(bào)個(gè)稅 就是按5000的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
  • 停同學(xué)
    如果是按工資薪金預(yù)扣預(yù)繳，那為何減20%
  • 張老師
    你好 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 》國(guó)稅函〔2006〕454號(hào) 的規(guī)定： “一、根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金構(gòu)成的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2006〕48號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%” 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。 每月的收入額=傭金（1-40%）-實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，如果每次每次收入不超過4000元的，再減除費(fèi)用800元；4000元以上的，再減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%比例稅率。 實(shí)際中這個(gè)工資薪金才是按5000來計(jì)算。 次年的時(shí)候才會(huì)按每年6萬的標(biāo)準(zhǔn)減去 按綜合所得來計(jì)算的。
• 差同學(xué)
  老師，請(qǐng)您幫我看一下第31題，我想問一下保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員不是屬于勞務(wù)報(bào)酬嗎？為什么不能按勞務(wù)報(bào)酬的稅率計(jì)算？
  • 楊老師
    根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬。同時(shí)，文件也對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的扣繳方法做出了特別規(guī)定，即扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款?！缎聜€(gè)人所得稅法實(shí)施條例及過渡期政策納稅人常見疑問30答》明確，在月度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，保險(xiǎn)營(yíng)銷員收入應(yīng)比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計(jì)算當(dāng)期預(yù)扣預(yù)繳稅額。
• 小同學(xué)
  保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金稅前如何扣除？保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？
  • 劉老師
    企業(yè)所得稅管理處1、對(duì)取得的傭金收入，應(yīng)區(qū)分是保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人行為還是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的公司行為。如果是保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人行為，應(yīng)由保險(xiǎn)公司按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅后直接支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷人；如果是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的行為，其取得的傭金收入應(yīng)全部計(jì)入經(jīng)紀(jì)公司的營(yíng)業(yè)收入，除支付給本公司任職或受雇員工合理的工資薪金外，支付給非雇員的支出一律不允許稅前扣除。
    　　2、總公司應(yīng)將其取得的全部收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，支付給分公司的管理費(fèi)不允許稅前扣除。
    　　個(gè)人所得稅管理處保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或代理機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)工作人員取得的傭金收入，不能比照保險(xiǎn)公司適用的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕454號(hào)）規(guī)定的方法計(jì)算個(gè)人所得稅。