請(qǐng)問(wèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)如何？怎么理解？

可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，這句話怎么理解？可以幫我用個(gè)有數(shù)字的例子解釋一下嗎？

T同學(xué)
2021-05-20 19:21:41
閱讀量 641
  • 戚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專(zhuān)業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于請(qǐng)問(wèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)如何？怎么理解？我的回答如下：

    愛(ài)思考的同學(xué)，你好(?*?*?)

    這句話的意思是，現(xiàn)在確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，未來(lái)必須有足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣。因?yàn)榭傻挚蹠簳r(shí)性差異是未來(lái)稅前可以抵扣的部分，如果說(shuō)未來(lái)應(yīng)納稅所得額比可以抵扣的金額還小的話，如果還能抵扣那么最終交的稅負(fù)為負(fù)數(shù)，這是不允許的。比如說(shuō)，未來(lái)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，如果說(shuō)現(xiàn)在確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元（即遞延所得稅資產(chǎn)為120*25%=30萬(wàn)元），那么未來(lái)實(shí)際應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元，這是不允許的，最少為0。那么就是說(shuō)，我們現(xiàn)在確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異最多只能為100萬(wàn)元。希望老師的解答能幫助同學(xué)更好的理解，繼續(xù)加油，早日拿下CPA證書(shū)哈~~~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-05-20 20:25:27
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其他回答

  • 大同學(xué)
    可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)。
    • 顧老師
      資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
      資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
      有些特殊情況就算有差異也不確認(rèn)延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。
      比如有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是100萬(wàn)，計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬(wàn)，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)；但按稅法規(guī)定這20萬(wàn)不能確認(rèn)，計(jì)稅基礎(chǔ)還是100萬(wàn)，那么資產(chǎn)的賬面價(jià)值就小于計(jì)稅基礎(chǔ)了，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表上確認(rèn)2025%這么多的遞延所得稅資產(chǎn)。如果以80萬(wàn)出售這項(xiàng)資產(chǎn)的話，可以少交5萬(wàn)的稅的。
  • 程同學(xué)
    如何確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
    • 譚老師

      遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

      在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響使得與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延所得稅的確認(rèn)是由于無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異產(chǎn)生的，當(dāng)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。但需要注意以下幾點(diǎn)：

      1、企業(yè)自創(chuàng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝時(shí)稅法上允許150%加計(jì)扣除，此時(shí)雖然產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅。

      2、差異不產(chǎn)生于企業(yè)合并，且不影響應(yīng)納稅所得和所得稅費(fèi)用，也不確認(rèn)遞延所得稅。

      擴(kuò)展資料：

      可抵扣暫時(shí)性差異是指在未來(lái)期間可用于在稅前扣除的項(xiàng)目，減少了所得稅，相當(dāng)于增加了收益，符合資產(chǎn)的定義預(yù)計(jì)可以為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，那么就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

      比如：一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)，稅法規(guī)定5年折舊，每年折20萬(wàn)；會(huì)計(jì)按照加速折舊處理，每年折50萬(wàn)，兩年就折完了。

      但是稅法在第三年、第四年、第五年仍然有20萬(wàn)可以在稅前扣除，也即減少了所得稅，增加了收益。未來(lái)可以減少所得稅=6025%=15萬(wàn)元，那么這部分就要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

      參考資料來(lái)源：百度百科-遞延所得稅

  • 米同學(xué)
    “應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”“可抵扣暫時(shí)性差異”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”這四個(gè)是什么關(guān)系？
    • 王老師
      資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
      資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
      有些特殊情況就算有差異也不確認(rèn)延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。
      比如有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是100萬(wàn)，計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬(wàn)，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)；但按稅法規(guī)定這20萬(wàn)不能確認(rèn)，計(jì)稅基礎(chǔ)還是100萬(wàn)，那么資產(chǎn)的賬面價(jià)值就小于計(jì)稅基礎(chǔ)了，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表上確認(rèn)20％---25%這么多的遞延所得稅資產(chǎn)。如果以80萬(wàn)出售這項(xiàng)資產(chǎn)的話，可以少交5萬(wàn)的稅的。
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