這里合并財務(wù)報表的這筆分錄為什么是結(jié)果？不是調(diào)整分錄嗎？

其他回答

• S同學
  合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制
  • 石老師
    購買當期期末 1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值) 借：存貨 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應收賬款 預計負債 遞延所得稅負債 資本公積 2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 借：營業(yè)成本 應收賬款 預計負債 管理費用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：遞延所得稅負債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購買日%2B評估增值%2B本年增加額】 盈余公積【購買日%2B本年計提】 未分配利潤【購買日%2B調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】 商譽 貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 少數(shù)股東權(quán)益 5.抵銷投資收益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤——年初【購買日】 貸：提取盈余公積 對所有者(或股東)的分配 未分配利潤——年末 6.內(nèi)部交易存貨 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本【差額】 存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】 借：存貨—存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置收益 貸：無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 9.內(nèi)部交易形成的應收款項的處理 借：應付票據(jù)及應付賬款【含增值稅】 貸：應收票據(jù)及應收賬款 借：應收票據(jù)及應收賬款—壞賬準備 貸：信用減值損失 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)
• 大同學
  合并財務(wù)報表的會計分錄怎么調(diào)整
  • 張老師
    如何調(diào)整合并財務(wù)報表的會計分錄
    
    一、對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整編制合并財務(wù)報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。
    
    1.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，其采用的會計政策、會計期間與母公司一致的情況下，編制合并財務(wù)報表時，應以有關(guān)子公司的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，不需要進行調(diào)整；子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。
    
    2.非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整外，還應當根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。
    
    調(diào)整分錄（以固定資產(chǎn)購買日公允價值大于賬面價值為例）如下：
    
    （1）投資當年借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值）
    
    貸：資本公積借：管理費用（當年應多提折舊）
    
    貸：固定資產(chǎn)——累計折舊
    
    （2）連續(xù)編制合并財務(wù)報表應說明的是，本期合并財務(wù)報表中年初“所有者權(quán)益”各項目的金額應與上期合并財務(wù)報表中的期末“所有者權(quán)益”對應項目的金額一致，因此，上期編制合并財務(wù)報表時涉及股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積項目的，在本期編制合并財務(wù)報表調(diào)整和抵銷分錄時均應用“股本——年初”、“資本公積——年初”和“盈余公積——年初”項目代替；對于上期編制調(diào)整和抵銷分錄時涉及利潤表中的項目及所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的項目，在本期編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵銷分錄時均應用“未分配利潤——年初”項目代替。
    
    借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值）
    
    貸：資本公積——年初借：未分配利潤——年初（年初累計應多提折舊）
    
    貸：固定資產(chǎn)——累計折舊借：管理費用（當年應多提折舊）
    
    貸：固定資產(chǎn)——累計折舊二、將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法調(diào)整分錄如下：
    
    （1）投資當年
    
    ①調(diào)整被投資單位盈利借：長期股權(quán)投資貸：投資收益
    
    ②調(diào)整被投資單位虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資
    
    ③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長期股權(quán)投資
    
    ④調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動（假定所有者權(quán)益增加）
    
    借：長期股權(quán)投資貸：資本公積——本年
    
    （2）連續(xù)編制合并財務(wù)報表
    
    ①調(diào)整以前年度被投資單位盈利借：長期股權(quán)投資貸：未分配利潤——年初
    
    ②調(diào)整被投資單位本年盈利借：長期股權(quán)投資貸：投資收益
    
    ③調(diào)整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權(quán)投資
    
    ④調(diào)整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資
    
    ⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權(quán)投資
    
    ⑥調(diào)整被投資單位當年分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長期股權(quán)投資
    
    ⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動（假定所有者權(quán)益增加）
    
    借：長期股權(quán)投資貸：資本公積——年初
    
    ⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動（假定所有者權(quán)益增加）
    
    借：長期股權(quán)投資貸：資本公積——本年需要說明的是，合并財務(wù)報表準則也允許企業(yè)直接在對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算的基礎(chǔ)上編制合并財務(wù)報表，但是所生成的合并財務(wù)報表應當符合合并財務(wù)報表準則的相關(guān)規(guī)定。
• 慕同學
  老師，合并財務(wù)報表中，在調(diào)整與抵消分錄這一塊有什么順序嗎
  • 胡老師
    先是長投成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，然后權(quán)益抵消，投資收益抵消，再是內(nèi)部交易，往來抵消