在合并報表中是不是要把確認(rèn)的投資收益沖掉，再將公賬差調(diào)資本公積啊？

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• 王同學(xué)
  老師，權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下企業(yè)合并合并報表中需要將原股權(quán)確認(rèn)的資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)為投資收益，這句話有點蒙了，是因為在合并報表中才這樣是嗎？ 如果是在個別報表中，權(quán)益法到成本法是不需要將資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)投資收益的是嗎？ 那合并報表中需要將原股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益嗎？
  • 劉老師
    同學(xué)你好，從權(quán)益法 變成非同一控制下的企業(yè)合并的時候，原來權(quán)益法的部分，相當(dāng)于處置了。
  • 王同學(xué)
    如果不是企業(yè)合并的情況，那就不處置，對嗎？
  • 劉老師
    是的呢，同學(xué)，祝好運！
  • 王同學(xué)
    就是說這個企業(yè)合并和長期股權(quán)投資那塊理解上有不一樣的地方 比如像這款權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，在長期股權(quán)投資那兒，權(quán)益反轉(zhuǎn)到成文法，其他綜合收益和其資本公積，是不做轉(zhuǎn)出到投資收益的，只有處置時或者權(quán)益法轉(zhuǎn)到其他綜合收益，才需要轉(zhuǎn)投資收益， 在合并報表中，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，資本公積和其他綜合收益是要轉(zhuǎn)到投資收益的，對吧？
• 張同學(xué)
  同一控制下企業(yè)合并時形成了資本公積，現(xiàn)在子公司注銷，母公司是否需要將資本公積轉(zhuǎn)出確認(rèn)投資收益？
  • P老師
    你好，同學(xué)。 不用的，你這出售時是按長期股權(quán)投資的價值處理的。
• 滿同學(xué)
  喪失控制權(quán)日合并報表中，對個別報表中確認(rèn)的投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整是什么意思？ 調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤，其他綜合收益，資本公積，或相反的分錄
  • 孫老師
    您好，因為在個別財務(wù)報表中計入了當(dāng)期投資收益，而在合并報表中應(yīng)該是按照權(quán)益bai法核算的，那么按照權(quán)益法核算相關(guān)規(guī)定下，就會因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而提前確認(rèn)收益。所以需要對歸屬期間進(jìn)行調(diào)整。 給您舉個例子吧！ 假如2016年末A企業(yè)取得B企業(yè)100%控制權(quán)，個別報表中長期股權(quán)投資1000萬，采用成本法核算。 2017年B企業(yè)產(chǎn)生凈利潤100萬，在A企業(yè)個別報表中，該長期股權(quán)投資依然是1000萬。但是合并報表中，是要采用權(quán)益法核算的，B企業(yè)的凈利潤100萬體現(xiàn)在了合并報表中。 2018年，A企業(yè)將B企業(yè)賣掉，賣了1100萬，在A企業(yè)個別報表中，該長期股權(quán)投資成本是1000萬，產(chǎn)生投資收益100萬，但是合并報表中早已在2017年B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，就已經(jīng)將B的價值提升到了1100萬，因此，2018年合并報表不認(rèn)可這100萬投資收益，而是將這100萬歸屬到2017年去，合并調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤，其他綜合收益，資本公積。 例子可能不太完美，但是希望能幫助您理解。
  • 滿同學(xué)
    老師，你的意思是成本法下個別報表處置長投產(chǎn)生的投資收益在合并報表層面不認(rèn)可嘛，需要調(diào)整？那么這個投資收益調(diào)整的數(shù)值就是個別報表處置的長投產(chǎn)生的投資收益的數(shù)值嗎，調(diào)整分錄貸方那么多科目怎么確定是哪個科目
  • 孫老師
    您好，例如，B企業(yè)價值增加100萬，其中60萬是因為凈利潤增加，30萬因為其他綜合收益增加，10萬是因為資本公積增加，A企業(yè)出售B企業(yè)所產(chǎn)生的投資收益100萬調(diào)整如下： 投資收益中，因凈利潤增加的60萬，90%計入未分配利潤，10%計入盈余公積 投資收益中，因為其他綜合收益增加的30萬，調(diào)整進(jìn)其它綜合收益 投資收益中。因為資本公積增加的10萬，調(diào)整進(jìn)資本公積
  • 滿同學(xué)
    老師，我的意思是您說的價值增值100是個報中處置長投的投資收益嗎，如果這個投資收益和合并報表中用權(quán)益法確定的增加長投賬面價值不一樣，那怎么辦
  • 孫老師
    您好，假如您出售時有150的投資收益，但是合并報表中權(quán)益法計算只有100的賬面增加，那么只需要將其中100調(diào)整到以前期間即可
  • 滿同學(xué)
    我可以這么理解嘛，就是處置的部分按照權(quán)益法增加的面值的數(shù)，借投資收益，貸那么多科目。
  • 孫老師
    您好，可以這樣理解的
  • 滿同學(xué)
    那請問老師，這個合并報表調(diào)整分錄會影響喪失控制權(quán)合并報表投資收益的金額嘛
  • 孫老師
    您好，會影響的，投資收益減少了按照權(quán)益法合并報表不認(rèn)可的那一部分
  • 滿同學(xué)
    老師我想問一下，在喪失控制日做了這個調(diào)整分錄，那還需要按權(quán)益法做調(diào)整分錄
  • 孫老師
    您好，喪失控制權(quán)之后，母公司個別報表對子公司采用的是權(quán)益法核算，與合并報表一致，無需再次調(diào)整。
  • 滿同學(xué)
    老師，調(diào)整分錄借投資收益貸未分配利潤我可以理解，但是借投資收益貸其他綜合收益，資本公積我就理解不了了，這些科目不是應(yīng)該在喪失控制時都要計入投資收益嗎，為什么也要沖減投資收益
  • 孫老師
    您好，因為這筆調(diào)整所代表的意思不是調(diào)整當(dāng)期，而是調(diào)整以前期間，對于未處置之前，如果采用權(quán)益法核算，該投資收益是會影響其他綜合收益和資本公積的，我們需要將其調(diào)整至期初它應(yīng)該在的位置。然后再在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
  • 滿同學(xué)
    在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積在喪控時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
  • 孫老師
    了解了，謝謝
  • 滿同學(xué)
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  • 孫老師
    老師，我還想問一下，就是你說的是喪失后導(dǎo)致重大影響，如果喪失后變成了以公允價值計量，嗎調(diào)整分錄是什么
  • 滿同學(xué)
    如果是變成公允價值，也是一樣的，合并報表因權(quán)益法處理不認(rèn)可的投資收益同樣是調(diào)整，這個分錄只要喪控就要做