為什么不是離岸價格而是以出口貨物價格來計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額？

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• 奇同學(xué)
  為什么計算免抵退稅額是用貨物離岸價格，而不是用購買貨物時的價格？
  • L老師
    這個地方計算方法確實(shí)比較特殊，因?yàn)槿绻髽I(yè)既有內(nèi)銷業(yè)務(wù)也有加工出口業(yè)務(wù)，購進(jìn)的材料多少用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，多少用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，企業(yè)是可以作假的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握具體的數(shù)據(jù)。而用出口離岸價計算是方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握數(shù)據(jù)的，可以查詢收到的外匯。
    因?yàn)槌隹陔x岸價格高于購進(jìn)的價格，當(dāng)退稅率=征收率時，用出口離岸價格乘以退稅率，國家就吃虧了，退的稅比較多。所以就調(diào)低了退稅率。這里簡單理解即可。
• H同學(xué)
  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）； 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X匯率X（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額； 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格X（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率） 不是說出口的是0稅率嗎 那為什么要有這個公式呢
  • 習(xí)老師
    你好！出口的是0稅率，但，不一定公司全是出口的呀，大多公司是有內(nèi)銷也有外銷.....
  • H同學(xué)
    是不是（外銷金額-內(nèi)銷金額）*退稅率 就等于退稅額啊
  • 習(xí)老師
    @442*073:不是這么理解的。我找了一個例子，你看一下： 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。本月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，貨已驗(yàn)收入庫。上月末留抵稅額為6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額150萬元，收款175.5萬元。本月出口貨物的離岸價為35萬美元，市場匯率為1美元＝8元人民幣，計算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。 　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝35×8×（17％－13％）＝11.2（萬元） 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝25.5－（51－11.2）－6＝-20.3（萬元），即當(dāng)期期末留抵稅額為20.3萬元 　　免抵退稅額＝35×8×13％＝36.4（萬元） 　　當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝20.3（萬元） 　　當(dāng)期免抵稅額＝36.4－20.3＝16.1（萬元）
  • H同學(xué)
    @老江老師: 謝謝老師 ，這樣的話是不是就不用交增值稅，也不會退稅了。
  • 習(xí)老師
    @442*073:不客氣，應(yīng)該做的
• 希同學(xué)
  老師，您好： 我想問下，在計算出口不得免征和抵扣稅額的時候，為什么是用出口貨物的離岸價格計算的
  • 陸老師
    您好，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)出口的貨物無法正確對應(yīng)到某筆進(jìn)項(xiàng)
  • 希同學(xué)
    那商貿(mào)企業(yè)也是用離岸價格嗎
  • 陸老師
    您好，外貿(mào)企業(yè)不是的，外貿(mào)企業(yè)退的是對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅
  • 希同學(xué)
    那就是說不得免征和抵扣的稅額是針對生產(chǎn)企業(yè)的，是嗎
  • 陸老師
    您好！外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 應(yīng)退稅額=出口貨物的金額(或完稅價格)×退稅率。
  • 希同學(xué)
    麻將五星好評喲，謝謝