勞務(wù)所得申報表的“其他扣除“包含哪些

已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加不得在申報綜合所得時填入“其他扣除”項(xiàng)目中。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條及第六條的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得歸屬于四項(xiàng)所得，對于居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。由此可知，計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時應(yīng)減除相關(guān)的扣除。

同時《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，個人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。此處明確列舉了其他扣除所涵蓋的內(nèi)容，并不包括繳納的稅金及附加。

特別提醒的是，根據(jù)財(cái)稅[2018]164 號文第三條的規(guī)定，對于勞務(wù)報酬的收入計(jì)算，首先要進(jìn)行價稅分離，以減去增值稅、附加稅之后的金額為應(yīng)稅收入，然后再減去基本減除費(fèi)用后，作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個人所得稅。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅;

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

第十三條 個人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

《財(cái)政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164 號)

三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計(jì)算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。