注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱--綜合階段考試（概述）

 

（2016年）

一、總體目標(biāo)
注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試（以下簡稱綜合階段考試）主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運(yùn)用專業(yè)學(xué)科知識，堅(jiān)守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力。
二、能力要求
考生應(yīng)當(dāng)在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，在復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，對實(shí)務(wù)問題進(jìn)行分析、判斷、綜合、評價，以書面形式清晰、有效地表達(dá)看法或提出方案。
三、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求
鑒于綜合階段考試的目標(biāo)，積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)非常重要。建議考生通過培訓(xùn)、實(shí)習(xí)、工作等方式或途徑，在實(shí)務(wù)中運(yùn)用專業(yè)知識和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會計師職業(yè)相關(guān)的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)。
四、考試科目
綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分），考試題型為綜合案例分析。
試卷一以鑒證業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及會計、審計和稅法等專業(yè)領(lǐng)域；試卷二以管理咨詢和業(yè)務(wù)分析為重點(diǎn)，內(nèi)容主要涉及財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理和經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。試卷一設(shè)置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答。
試卷一和試卷二考試時間均為3.5小時。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱--綜合階段考試

 

（職業(yè)能力綜合測試）（2016年）

根據(jù)綜合階段考試的總體目標(biāo)、能力要求和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求，職業(yè)能力綜合測試包括但不限于以下內(nèi)容：
一、會計
（一）金融資產(chǎn)
1.分類和初始計量
2.后續(xù)計量
3.金融資產(chǎn)減值的計提原則和方法
4.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
（二）長期股權(quán)投資及合營安排
1.確認(rèn)和初始計量
2.成本法和權(quán)益法
3.轉(zhuǎn)換及處置的會計處理
4.合營安排的會計處理
（三）固定資產(chǎn)
1.確認(rèn)和初始計量
2.后續(xù)計量
3.處置
（四）無形資產(chǎn)
1.確認(rèn)和初始計量
2.內(nèi)部研究與開發(fā)支出的確認(rèn)與計量
3.后續(xù)計量
4.處置3
（五）投資性房地產(chǎn)
1.基本特征與范圍
2.確認(rèn)和初始計量
3.后續(xù)計量
4.轉(zhuǎn)換和處置
（六）資產(chǎn)減值
1.范圍
2.資產(chǎn)可收回金額的計量
3.減值損失的確認(rèn)與計量
4.資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理
5.商譽(yù)減值測試與會計處理
（七）所有者權(quán)益
1.金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分
2.復(fù)合金融工具的拆分及會計處理
3.所有者權(quán)益的分類及會計處理
（八）收入、費(fèi)用和利潤
1.商品銷售收入的確認(rèn)與計量
2.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量
3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計量
4.建造合同收入的確認(rèn)與計量
5.費(fèi)用的構(gòu)成、確認(rèn)與計量
6.利潤的構(gòu)成及會計處理
（九）職工薪酬
1.范圍及分類4
2.各類職工薪酬的確認(rèn)、計量和會計處理
（十）或有事項(xiàng)
1.確認(rèn)與計量
2.會計處理
3.列報要求
（十一）債務(wù)重組
1.重組方式
2.會計處理原則和方法
（十二）政府補(bǔ)助
1.政府補(bǔ)助分類
2.會計處理
（十三）借款費(fèi)用
1.借款費(fèi)用的范圍
2.確認(rèn)與計量
（十四）股份支付
1.類型
2.確認(rèn)與計量
3.會計處理
（十五）所得稅
1.資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計量
3.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量
（十六）租賃
1.分類5
2.承租人的會計處理
3.出租人的會計處理
4.售后租回交易的會計處理
（十七）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
1.調(diào)整事項(xiàng)的會計處理
2.非調(diào)整事項(xiàng)的會計處理
（十八）企業(yè)合并
1.分類
2.同一控制下企業(yè)合并的會計處理
3.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理
（十九）合并財務(wù)報表
1.合并范圍的確定
2.合并財務(wù)報表的編制原則和基本程序
3.長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理
4.內(nèi)部商品交易的抵銷處理
5.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理
6.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理
7.內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷處理
8.特殊交易的會計處理
9.所得稅會計相關(guān)的合并處理
10.合并現(xiàn)金流量表的編制
（二十）每股收益
1.基本每股收益
2.稀釋每股收益6
3.發(fā)行除普通股以外的金融工具時每股收益的計算
4.每股收益的列報
二、審計
（一）審計計劃
1.初步業(yè)務(wù)活動
2.總體審計策略和具體審計計劃
3.重要性
4.利用專家的工作
5.利用內(nèi)部審計工作
6.注冊會計師與治理層的溝通
（二）風(fēng)險識別和評估
1.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
2.了解被審計單位及其環(huán)境
3.了解被審計單位的內(nèi)部控制
4.評估重大錯報風(fēng)險
（三）風(fēng)險應(yīng)對
1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
2.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序
3.控制測試
4.實(shí)質(zhì)性程序
（四）銷售與收款循環(huán)的審計
1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
3.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序7
（五）采購與付款循環(huán)的審計
1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)
2.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
3.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（六）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（七）對舞弊和法律法規(guī)的考慮
1.財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任
2.財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
（八）對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮
1.與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念
2.集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)
3.集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
5.了解組成部分注冊會計師
6.重要性
7.針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施
8.合并過程
9.與組成部分注冊會計師的溝通
10.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
（九）其他特殊項(xiàng)目的審計8
1.審計會計估計
2.關(guān)聯(lián)方的審計
3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
4.首次接受委托時對期初余額的審計
（十）信息技術(shù)對審計的影響
1.信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響
2.評估信息技術(shù)的風(fēng)險
3.信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試
4.信息技術(shù)對審計過程的影響
5.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題
（十一）完成審計工作
1.審計完成階段的工作
2.期后事項(xiàng)
3.書面聲明
（十二）審計報告
1.審計意見的形成和審計報告的類型
2.審計報告的基本內(nèi)容
3.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
（十三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
2.相關(guān)職業(yè)道德要求
3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
4.人力資源
5.業(yè)務(wù)執(zhí)行9
6.監(jiān)控
（十四）職業(yè)道德基本原則和概念框架
1.職業(yè)道德基本原則
2.職業(yè)道德概念框架
3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用
（十五）審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求
1.基本要求
2.經(jīng)濟(jì)利益
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
4.與審計客戶發(fā)生人員交流
5.與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
6.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)
7.收費(fèi)
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)
三、稅法
（一）增值稅法
1.征稅范圍及納稅義務(wù)人
2.稅率與征收率
3.一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
4.特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
5.進(jìn)口貨物征稅、出口貨物和服務(wù)退（免）稅
6.增值稅征收管理、稅收優(yōu)惠、專用發(fā)票的使用與管理
（二）消費(fèi)稅法10
1.納稅義務(wù)人與征稅范圍
2.稅目與稅率
3.計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算
（三）營業(yè)稅法
1.納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
2.稅目與稅率
3.計稅依據(jù)
4.應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
5.營業(yè)稅征收管理和稅收優(yōu)惠
（四）資源稅法和土地增值稅法
1.資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率
2.資源稅計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
3.資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理
4.土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍
5.土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目
6.土地增值稅應(yīng)納稅額的計算
7.土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理
（五）房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法
1.房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
2.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（六）企業(yè)所得稅法
1.應(yīng)納稅所得額的計算
2.資產(chǎn)的稅務(wù)處理和資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
3.企業(yè)重組的所得稅處理11
4.稅收優(yōu)惠
5.應(yīng)納稅額的計算
6.源泉扣繳
7.征收管理
（七）個人所得稅法
1.納稅義務(wù)人與征稅范圍
2.稅率與應(yīng)納稅所得額的確定
3.應(yīng)納稅額的計算
4.稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除和征收管理
（八）國際稅收
1.國際稅收協(xié)定范本和典型條款
2.非居民企業(yè)稅收管理
3.境外所得稅收管理
4.國際避稅與反避稅
5.轉(zhuǎn)讓定價
（九）稅務(wù)籌劃
1.稅務(wù)籌劃基本理論
2.主要稅種的稅務(wù)籌劃
四、財務(wù)成本管理
（一）財務(wù)管理基本原則
（二）財務(wù)報表分析
1.財務(wù)報表分析的目的與方法
2.財務(wù)比率分析
3.管理用財務(wù)報表分析12
（三）長期計劃與財務(wù)預(yù)測
1.長期計劃
2.財務(wù)預(yù)測
3.增長率與資本需求的測算
（四）價值評估基礎(chǔ)
1.貨幣的時間價值
2.風(fēng)險與報酬
（五）資本成本
1.資本成本的構(gòu)成和用途
2.債務(wù)資本成本的估計
3.權(quán)益資本成本的估計
4.加權(quán)平均資本成本的計算
（六）資本預(yù)算
1.項(xiàng)目的類型和評價過程
2.投資項(xiàng)目的評價方法
3.投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計
4.投資項(xiàng)目的風(fēng)險衡量與敏感性分析
（七）債券、股票價值評估
1.債券價值評估
2.普通股價值評估
3.優(yōu)先股價值評估
（八）期權(quán)價值評估
1.期權(quán)的概念、類型和投資策略
2.金融期權(quán)價值評估13
（九）企業(yè)價值評估
1.企業(yè)價值評估的目的和對象
2.企業(yè)價值評估方法
（十）資本結(jié)構(gòu)
1.資本市場效率
2.杠桿系數(shù)的衡量
3.資本結(jié)構(gòu)理論
4.資本結(jié)構(gòu)決策分析
（十一）股利分配
1.利潤分配的項(xiàng)目和順序
2.股利種類與支付程序
3.股利政策與股利分配方案
4.股票股利、股票分割與股票回購
（十二）普通股與長期債務(wù)籌資
1.普通股籌資
2.長期債務(wù)籌資
（十三）混合籌資與租賃
1.混合籌資
2.租賃
（十四）產(chǎn)品成本計算
1.產(chǎn)品成本的歸集和分配
2.產(chǎn)品成本計算的品種法
3.產(chǎn)品成本計算的分批法
4.產(chǎn)品成本計算的分步法14
（十五）標(biāo)準(zhǔn)成本計算
1.標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定
2.標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析
（十六）作業(yè)成本計算
1.作業(yè)成本法的概念與特點(diǎn)
2.作業(yè)成本的計算方法
（十七）本量利分析
1.成本性態(tài)分析
2.成本、數(shù)量和利潤分析
（十八）短期預(yù)算
1.全面預(yù)算概述
2.全面預(yù)算的編制方法
3.營業(yè)預(yù)算的編制
4.財務(wù)預(yù)算的編制
（十九）營運(yùn)資本投資
1.營運(yùn)資本投資策略
2.現(xiàn)金和有價證券管理
3.應(yīng)收賬款管理
4.存貨管理
（二十）營運(yùn)資本籌資
1.營運(yùn)資本籌資策略
2.短期債務(wù)籌資
（二十一）內(nèi)部業(yè)績評價
1.成本中心的業(yè)績評價15
2.利潤中心的業(yè)績評價
3.投資中心的業(yè)績評價
4.內(nèi)部業(yè)績報告與考核
（二十二）企業(yè)業(yè)績評價
1.經(jīng)濟(jì)增加值
2.市場增加值
3.平衡計分卡
五、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
（一）戰(zhàn)略分析
1.企業(yè)外部環(huán)境分析
2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析
（二）戰(zhàn)略選擇
1.總體戰(zhàn)略（公司層戰(zhàn)略）
2.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略
3.職能戰(zhàn)略
4.國際化經(jīng)營戰(zhàn)略
（三）戰(zhàn)略實(shí)施
1.公司戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)
2.公司戰(zhàn)略與企業(yè)文化
3.戰(zhàn)略控制
4.戰(zhàn)略管理中的權(quán)力與利益相關(guān)者
（四）風(fēng)險與風(fēng)險管理
1.風(fēng)險與風(fēng)險管理概述
2.風(fēng)險管理的目標(biāo)16
3.風(fēng)險管理基本流程
4.風(fēng)險管理體系
5.風(fēng)險管理技術(shù)與方法
6.風(fēng)險管理的其他相關(guān)問題
（五）風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制
1.內(nèi)部控制概述
2.內(nèi)部控制的要素
3.內(nèi)部控制的應(yīng)用
4.內(nèi)部控制評價與審計
5.風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理
（六）管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用
1.管理信息系統(tǒng)與組織管理
2.管理信息系統(tǒng)與組織流程
3.管理信息系統(tǒng)與組織決策
4.管理信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略
六、經(jīng)濟(jì)法
（一）基本民事法律制度
1.民事法律行為制度
2.代理制度
3.訴訟時效制度
（二）物權(quán)法律制度
1.物權(quán)法律制度概述
2.物權(quán)變動
3.所有權(quán)17
4.用益物權(quán)
5.擔(dān)保物權(quán)
（三）合同法律制度
1.合同的基本理論
2.合同的訂立
3.合同的效力
4.合同的履行
5.合同的擔(dān)保
6.合同的變更與轉(zhuǎn)讓
7.合同的終止
8.違約責(zé)任
9.幾類主要的有名合同
（四）合伙企業(yè)法律制度
1.合伙企業(yè)法律制度概述
2.普通合伙企業(yè)
3.有限合伙企業(yè)
4.合伙企業(yè)的解散和清算
（五）公司法律制度
1.公司法律制度概述
2.股份有限公司
3.有限責(zé)任公司
4.公司的財務(wù)會計
5.公司合并、分立與減資
6.公司解散和清算18
（六）證券法律制度
1.證券法律制度概述
2.股票的發(fā)行
3.公司債券的發(fā)行與交易
4.股票的上市與交易
5.上市公司收購和重組
6.證券欺詐的法律責(zé)任
（七）企業(yè)破產(chǎn)法律制度
1.破產(chǎn)法律制度概述
2.破產(chǎn)申請與受理
3.管理人制度
4.債務(wù)人財產(chǎn)
5.破產(chǎn)債權(quán)
6.債權(quán)人會議
7.重整程序
8.和解制度
9.破產(chǎn)清算程序
（八）票據(jù)與支付結(jié)算法律制度
1.支付結(jié)算概述
2.票據(jù)法律制度
3.非票據(jù)結(jié)算方式
（九）企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度
1.企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度概述
2.國有資產(chǎn)評估制度19
3.企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
4.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制度
5.企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理制度
6.金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度
（十）反壟斷法律制度
1.反壟斷法律制度概述
2.壟斷協(xié)議規(guī)制制度
3.濫用市場支配地位規(guī)制制度
4.經(jīng)營者集中反壟斷審查制度
5.濫用行政權(quán)力排除、限制競爭規(guī)制制度
（十一）涉外經(jīng)濟(jì)法律制度
1.涉外投資法律制度
2.對外貿(mào)易法律制度