在所有的考試中真題的重要性不言而喻，所以在備考的過程中有一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)就是真題演練，可以感受真實(shí)考試的難度以及學(xué)習(xí)答題的模式和規(guī)范。下面是小編整理的2024中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門科目中的綜合題真題，備考考生可試著作答練習(xí)。
甲公司屬于工商制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變，能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵減可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司用人民幣記賬，發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。
2023年和2024年有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產(chǎn)品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應(yīng)商購買，且購買價(jià)格由乙公司和供應(yīng)商商定，2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，當(dāng)日收到乙公司支付的價(jià)款620萬元,其中600萬元用于購買原材料P，20萬元屬于加工費(fèi)用。
(2)2024年，甲公司在其網(wǎng)上商城促銷其商品，對(duì)于購買金額達(dá)到0.2萬元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價(jià)款0.02萬元。2024年8月，甲公司取得商品價(jià)款312萬元，一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬張，預(yù)計(jì)兌換率為80%，稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷售600件Y商品，單位成本0.2萬元，單位售價(jià)0.25萬元，已經(jīng)收到商品價(jià)款150萬元。甲公司向丙公司提供價(jià)格保護(hù)，如果未來兩個(gè)月Y商品跌價(jià)，將按照差額退還給乙公司，甲公司預(yù)計(jì)未來2個(gè)月Y商品不跌價(jià)的可能性為60%,每件商品跌價(jià)0.02萬元的可能性為30%每件商品跌價(jià)0.05萬元的可能性為10%。假設(shè)計(jì)人交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)滿足極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，(4)2024年11月1日，甲公司與國(guó)外客戶簽訂合同，銷售商品Q，成本500萬元，售價(jià)為10萬美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為6.09，12月31日，當(dāng)日即期匯率為6.11。預(yù)計(jì)退貨率為6%
要求:
(1)計(jì)算甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額是多少。
(2)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編寫確認(rèn)收人的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)確認(rèn)的收人金額，編寫確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，以及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編寫甲公司12月5日確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算甲公司12月31日確認(rèn)匯兌損益的金額，并編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
【答案】
(1)甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額=20萬元
(2)優(yōu)惠券具有重大權(quán)利，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)
優(yōu)惠券的單獨(dú)售價(jià)=0.02x500x80%=8(萬元)
2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收人金額=分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=312x3121320=304.2(萬元)
分?jǐn)傊羶?yōu)惠券的交易價(jià)格=312x8/320=7.8(萬元)
借:銀行存款312貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人304.2
合同負(fù)債7.8
(3)合同負(fù)債的賬面價(jià)值=7.8,計(jì)稅基礎(chǔ)=0,負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=7.8x25%=1.95(萬元)
借:遞延所得稅資產(chǎn)1.95
貸:所得稅費(fèi)用1.95
(4)因?yàn)榇嬖谕瞬铑~,所以要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,預(yù)計(jì)負(fù)債金額=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(萬元)。
借:銀行存款150
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入143.4
預(yù)計(jì)負(fù)債6.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
貸:庫存商品120
借:遞延所得稅資產(chǎn)1.65
貸:所得稅費(fèi)用1.65
(5)借:銀行存款609(100x6.09)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入572.46預(yù)計(jì)負(fù)債36.54(609x6%)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本470
應(yīng)收退貨成本30
貸:庫存商品500
(6)匯兌損益金額=100x(6.11-6.09)=2(萬元)
借:銀行存款2
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用2
