24年中級(jí)會(huì)計(jì)已經(jīng)告一段落了，目前是等待成績(jī)的發(fā)布，接下來(lái)就是就是進(jìn)行25年考綱的發(fā)布和報(bào)名的相關(guān)事項(xiàng)了。想要報(bào)考25年中級(jí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，可以試著做一下24年的真題。甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下
2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，向乙公司銷售40件W產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品非金銀首飾)，每件售價(jià)19.5萬(wàn)元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產(chǎn)品是由A材料和B材料加工而成，2、2023年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，該設(shè)備的原價(jià)480萬(wàn)元，已計(jì)提折1日160萬(wàn)元，未發(fā)生減值公允價(jià)值為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)，稅率均為13%，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。3、2023年10月20日，B材料價(jià)格上漲，甲公司支付價(jià)款210萬(wàn)元購(gòu)入一批B材料，4、2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產(chǎn)品，發(fā)出A材料300萬(wàn)元、B材料210萬(wàn)元。另外支付加工費(fèi)60萬(wàn)元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬(wàn)元，支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品，當(dāng)天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產(chǎn)品的A材料和B材料。5、2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產(chǎn)品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司公司，1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產(chǎn)品，單位成本與原來(lái)30件相同，2月10日，甲公司將40件W產(chǎn)品交付給乙公司。
要求:
1、編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。
2、編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。
3、編寫甲公司支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅，以及取回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄。
4、請(qǐng)問(wèn)甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請(qǐng)編寫2023年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。
5、請(qǐng)編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
1、編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。
借:原材料300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39
累計(jì)折舊160
資產(chǎn)處置損益20
貸:固定資產(chǎn)480
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39
2、編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。
借:委托加工物資510
貸:原材料510
3.編寫甲公司支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅，以及取回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄。
借:委托加工物資90(60+30)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.8
貸:銀行存款97.8
借:庫(kù)存商品600
貸:委托加工物資600(510+90)
每件W產(chǎn)品的單位成本=600/30=20(萬(wàn)元/件)
4.合同價(jià)款=19.5x40=780(萬(wàn)元)合同成本=20x40=800(萬(wàn)元)
合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，要先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對(duì)超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x30=600(萬(wàn)元)可變現(xiàn)凈值=19.5x30=585(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提減值=600-585=15(萬(wàn)元)超出減值金額部分計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債。
借:資產(chǎn)減值損失15
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債5
5.編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
合同價(jià)款=19.5x40=780(萬(wàn)元)，合同成本=20x40=800(萬(wàn)元)，合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)要先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對(duì)超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x40=800(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x40=780(萬(wàn)元)，之前已經(jīng)計(jì)提減值15萬(wàn)元，本期計(jì)提=800-780-15=5(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失5
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
借:預(yù)計(jì)負(fù)債5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5
