2024年中級會計考試已經(jīng)告一段落了，同學(xué)們對自己的成績有沒有一個預(yù)估呢?下面有一個9月8日第二批次實務(wù)的真題回顧，想要報考25年中級會計考試的同學(xué)可以嘗試做一下。
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關(guān)事項如下：
1.2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，向乙公司銷售40件W產(chǎn)品(應(yīng)稅消費品非金銀首飾)，每件售價19.5萬元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產(chǎn)品是由A材料和B材料加工而成。
2.2023年10月15日，甲公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料。該設(shè)備的原價480萬元，已計提折舊160萬元，未發(fā)生減值，公允價值為300萬元(等于計稅價格)，A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，公允價值為300萬元(等于計稅價格)。均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
3.2023年10月20日，B材料價格上漲，甲公司支付價款210萬元購入一批B材料。
4.2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產(chǎn)品，發(fā)出A材料300萬元、B材料210萬元。另外支付加工費60萬元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬元，支付消費稅30萬元，2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品，當天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產(chǎn)品的A材料和B材料。
5.2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產(chǎn)品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產(chǎn)品，單位成本與原來30件相同，2月10日，甲公司將40件W產(chǎn)品交付給乙公司。
其它資料：不考慮其它稅費及相關(guān)因素。
要求：
1.編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
2.編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。
3.編寫甲公司支付加工費、消費稅，以及取回委托加工物資的會計分錄。
4.請問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請編寫2023年12月31日的會計分錄。
5.請編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會計分錄。
解析：
要求：
1.編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
借：原材料300
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)39
累計折舊160
資產(chǎn)處置損益20
貸：固定資產(chǎn)480
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)39
2.編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。
借：委托加工物資510
貸：原材料510
3.編寫甲公司支付加工費、消費稅，以及取回委托加工物資的會計分錄。
借：委托加工物資90(60+30)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)7.8
貸：銀行存款97.8
借：庫存商品600
貸：委托加工物資600(510+90)
每件W產(chǎn)品的單位成本=600/30=20(萬元/件)
4.請問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請編寫2023年12月31日的會計分錄。
合同價款=19.5x40=780(萬元)，
合同成本=20x40=800(萬元)
合同價款小于合同成本，屬于虧損合同。
因為存在標的資產(chǎn)，要先對標的資產(chǎn)計提減值，再對超出部分計提預(yù)計負債。
標的資產(chǎn)成本=20x30=600(萬元)，
可變現(xiàn)凈值=19.5x30=585(萬元)，
應(yīng)計提減值=600-585=15(萬元)，超出減值金額部分計入預(yù)計負債。
借：資產(chǎn)減值損失15
貸：存貨跌價準備15
借：主營業(yè)務(wù)成本5
貸：預(yù)計負債5
5.請編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會計分錄。
合同價款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價款小于合同成本，屬于虧損合同。因為存在標的資產(chǎn)，要先對標的資產(chǎn)計提減值，再對超出部分計提預(yù)計負債。
標的資產(chǎn)成本=20x40=800(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x40=780(萬元)，之前已經(jīng)計提減值15萬元，本期計提=800-780-15=5(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失5
貸：存貨跌價準備5
借：預(yù)計負債5
貸：主營業(yè)務(wù)成本5
