2024年中級(jí)會(huì)計(jì)的預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，高頓小編整理了一些備考的習(xí)題，正在備考中級(jí)會(huì)計(jì)的考生快來看一下相關(guān)的試題吧。
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該公司2×20年10月2日購(gòu)進(jìn)原材料200噸，單位成本為2.5萬(wàn)元。支付原材料價(jià)款500萬(wàn)元，支付增值稅稅額為65萬(wàn)元。在購(gòu)買過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用8萬(wàn)元。另外為購(gòu)買該原材料，發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)1.5萬(wàn)元。
2×20年12月3日，甲公司將該批原材料全部委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2×21年6月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票以銀行存款向乙公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元、增值稅稅額2.6萬(wàn)元，另以銀行存款支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅60萬(wàn)元。
2×21年7月26日甲公司與丙公司簽訂了出售從乙公司收回的委托加工物資的合同。開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元，相關(guān)的款項(xiàng)已收存銀行。假定該批委托加工物資收回后沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
（1）計(jì)算甲公司購(gòu)進(jìn)該批原材料的入賬價(jià)值。
（2）編制甲公司委托加工該批原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對(duì)損益的影響金額。
【正確答案】
（1）甲公司購(gòu)進(jìn)該批原材料的入賬價(jià)值=500+5+0.5+8=513.5（萬(wàn)元）。
甲公司委托加工該批原材料的會(huì)計(jì)處理：
（2）①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資513.5
貸：原材料513.5
②支付加工費(fèi)及稅金
借：委托加工物資80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6
貸：銀行存款82.6
③收回委托加工物資時(shí)：
借：庫(kù)存商品593.5
貸：委托加工物資593.5
（3）2×21年7月26日甲公司出售委托加工物資對(duì)損益的影響金額=800-593.5=206.5（萬(wàn)元）。
