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發(fā)票未開具銷貨清單的稅務風險

2021-11-23 印花稅 1506人瀏覽
老師回答
貴司這樣操作為沒有按規(guī)定開具發(fā)票的行為。根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156 號)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

所以，貴司未按規(guī)定開具的發(fā)票需作廢或沖紅后重新開具，如果將該不合規(guī)的發(fā)票入賬則會存在增值稅不得進項抵扣，企業(yè)所得稅被納稅調整的稅務風險。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定分析，未按規(guī)定開具發(fā)票的情形下稅務機關責令限期改正，可以處 1 萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

具體處罰細則各地稅務機關執(zhí)行情況不統(tǒng)一，以當?shù)刂鞴芏悇諜C關規(guī)定為準。

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156 號)

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的;

(二)未按照規(guī)定領購發(fā)票的;

(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;

(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;

(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;

(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1 萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
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張曉萌

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高頓研究院

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