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共用電是否可以采用分割單

2022-01-13 個人所得稅 1581人瀏覽
老師回答
可以。貴司與另一家企業(yè)共同用電，貴司可向其按照各自承擔的電費開具分割單，貴司以發(fā)票及分割單入賬做稅前扣除，以分割單中貴司承擔的電費對應的進項做抵扣，不屬于貴司的部分進項需要做相應轉出。

另，若對方公司需要做進項抵扣的，可參考《<安徽國家稅務局關于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開具問題的公告>的政策解讀》的處理方式，與供電局協(xié)商是否換開增值稅專用發(fā)票給雙方，或參照“轉售”行為，開具相應的發(fā)票給對方，貴司拿到的電力局發(fā)票正常做進項抵扣即可。

相關規(guī)定：

《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2018 年第28 號)

第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
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武文潔

碩士

高頓研究院

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