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沖回上年度多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所得稅匯算清繳

2022-02-16 個(gè)人所得稅 896人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第七款以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　可見，會(huì)計(jì)上計(jì)提的未實(shí)際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，在稅法上不允許稅前扣除。待損失實(shí)際發(fā)生以后，才允許稅前扣除。

　　由于貴司會(huì)計(jì)上根據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)將預(yù)計(jì)的壞賬損失計(jì)入信用減值損失科目，會(huì)導(dǎo)致利潤的減少。如果將多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及壞賬損失沖回，就會(huì)導(dǎo)致利潤的增加。

　　綜上，貴司沖回的未實(shí)際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備增加了貴司的利潤，需要在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院

　　財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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