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支付給離職人員的補償金是否允許作為三項經(jīng)費

2022-02-08 個人所得稅 1900人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條以及第四十二條規(guī)定，三項經(jīng)費的扣除基數(shù)為工資、薪金總額。

　　又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條、國稅函[2009]3號第二條以及統(tǒng)制字[1990]1號附件1第十一條規(guī)定，工資薪金總額主要指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金等，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞動合同制職工解除勞動合同同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。

　　綜上，三項經(jīng)費的扣除基數(shù)指的是“工資薪金總額”，而貴司支付給離職員工的離職補償金不屬于工資薪金總額范疇，故，不能作為三項經(jīng)費的扣除基數(shù)。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%（已修改為8%）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）

　　二、關(guān)于工資薪金總額問題

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　《國家統(tǒng)計局關(guān)于認真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>的通知》（統(tǒng)制字[1990]1號）附件1：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

　　第十一條下列各項不列入工資總額的范圍：

　　(二)有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用;

　　(三)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出;

　　(四)勞動保護的各項支出;

　　(十)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等;
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李新浩

碩士

高頓研究院

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