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特許權(quán)使用費是否可以差額繳納增值稅?

2022-02-08 個人所得稅 963人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號印發(fā))的規(guī)定,代扣代繳個稅手續(xù)費返還屬于現(xiàn)代服務(wù)下的商務(wù)輔助服務(wù);特許權(quán)使用費屬于銷售無形資產(chǎn)。

  此類業(yè)務(wù)的銷售額是以全部價款和價外費用為銷售額的,不是按照差額納稅。

  附列資料(三)中填列的只有適用差額繳納增值稅的業(yè)務(wù)需要填報。

  如:適用簡易計稅的建筑服務(wù)銷售額是以扣除分包款后的余額為銷售額,此時才需要在附列資料(三)中填報需要扣除的分包款。

  __________相關(guān)規(guī)定:

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

  附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

  一、銷售服務(wù)

  銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

 ?。┈F(xiàn)代服務(wù)。

  現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

  包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

  8.商務(wù)輔助服務(wù)。

  商務(wù)輔助服務(wù),包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。

  二、銷售無形資產(chǎn)

  銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

  技術(shù),包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

  自然資源使用權(quán),包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

  其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

  9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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