跨年分期取得發(fā)票企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題如何

2022-02-15 其他 1352人瀏覽

老師回答

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　根據(jù)描述，我們理解為貴司實(shí)際支付的300萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)，屬于實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出。

　　另，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票，如果支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，那么應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的發(fā)票，作為稅前扣除憑證。

　　因此，如果貴司能夠在2020年度匯算清繳期結(jié)束前取得剩下的150萬(wàn)發(fā)票，那么貴司2020年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許以300萬(wàn)進(jìn)行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬(wàn)進(jìn)行稅前扣除。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

　　第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

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2022-02-15 11:02 3013人看過(guò)
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2022-02-15 11:02 4140人看過(guò)