備考資料:cpa會(huì)計(jì)考試真題及答案解析(完整版)

會(huì)計(jì)是整個(gè)cpa考試中最難的一科，所以很多考生在備考過程中，都希望擁有一份cpa會(huì)計(jì)考試真題及答案解析，通過研究這些題目，可以了解命題意圖及出題規(guī)律，有助于考生側(cè)重學(xué)習(xí)高頻考點(diǎn)，規(guī)避題目“陷阱”，以下便是高頓cpa小編整理的近5年會(huì)計(jì)真題，同時(shí)附上答案解析。

1.下列各項(xiàng)有關(guān)事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()。
A.設(shè)立非營(yíng)利法人單位時(shí)支付的出資款在預(yù)算會(huì)計(jì)下確認(rèn)為投資支出
B.處置對(duì)外投資發(fā)生的損益在預(yù)算會(huì)計(jì)下確認(rèn)為投資預(yù)算收益
C.購(gòu)買長(zhǎng)期國(guó)債支付的價(jià)款在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下確認(rèn)為其他支出
D.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算
【參考答案】B
【參考解析】
選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤:單位按規(guī)定出資成立非營(yíng)利法人單位如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等，不應(yīng)按照投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在出資時(shí)應(yīng)當(dāng)按照出資金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記"其他支出"科目，貸記"資金結(jié)存"科目。
選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤:購(gòu)買長(zhǎng)期國(guó)債支付的價(jià)款在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下確認(rèn)為長(zhǎng)期債券投資，而不是其他支出。選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤:在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算，而不是按成本法核算。
2.下列關(guān)于土地增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是()
A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，將預(yù)交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的稅金及附加項(xiàng)目
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入
C.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的其他收益項(xiàng)目
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅
【參考答案】D
【參考解析】增值稅，借記"固定資產(chǎn)清理""在建工程"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目。
選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤:企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。
選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤:兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記"稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅"科目。選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤:該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記"銀行存款"等科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅′科目，補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德范疇的有()。
A.監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全
B.嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，抵制會(huì)計(jì)造假
C.持續(xù)提升會(huì)計(jì)能力，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量
D.嚴(yán)于律己，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)與會(huì)計(jì)聲譽(yù)
【參考答案】B,C,D
【參考解析】會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的范疇包含以下內(nèi)容:
(1)堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公。牢固樹立誠(chéng)信理念,以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏。學(xué)法知法守法，公私分明、記奉公,樹立好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)(選項(xiàng)D正確)。
(2)堅(jiān)持準(zhǔn)則，責(zé)敬業(yè)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。勤勉盡責(zé)、愛崗敬業(yè),忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺抵制會(huì)計(jì)造假行為(選項(xiàng)B正確)，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。
(3)堅(jiān)持學(xué)習(xí),守正創(chuàng)新。始終秉持專業(yè)精神,勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取,持續(xù)提升會(huì)計(jì)專業(yè)能力(選項(xiàng)C正確)。不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)、開拓創(chuàng)新,努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
4.甲基金是民間非營(yíng)利組織。2x21年12月10日，甲基金與乙公司簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，乙公司向甲基金捐贈(zèng)2000萬元，專項(xiàng)用于特定疾病患者的疾病治療，同時(shí)約定，如果2x22年12月31日該款項(xiàng)有剩余，甲基金需返還Z公司剩余款項(xiàng)的90%，其余10%由甲基金自由支配2x22年1月1日，甲基金收到捐贈(zèng)款項(xiàng)2000萬元，當(dāng)年用于特定疾病患者的疾病治療支出1800萬元，并發(fā)生管理費(fèi)用8萬元。2x23年1月15日，甲基金向乙公司支付應(yīng)退還款項(xiàng)180萬元。不考慮其他因素，下列處理中正確的有0。
A.2x22年業(yè)務(wù)活動(dòng)支出1800萬元
B.2x22年1月1日確認(rèn)受托代理資產(chǎn)1800萬元
C.2x22年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)付款180萬元
D.2x23年1月15日沖減捐贈(zèng)收入180萬元
【參考答案】A,C
【參考解析】甲基金相關(guān)的會(huì)計(jì)處理2x22年1月1日
借銀行存款2000
貸捐贈(zèng)收入-限定性收入20002x22年12月31日
借業(yè)務(wù)活動(dòng)成本1800(2000*0.9)
管理費(fèi)用8
貸:銀行存款1805
借捐贈(zèng)收入-限定性收入2000
貸:捐贈(zèng)收入-非限定性收入2000借:管理費(fèi)用180
貸:其他應(yīng)付款180
借:其他應(yīng)付款180
貸:銀行存款180
5.甲公司與乙公司分別持有丙公司50%的股權(quán)，雙方共同控制丙公司的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)決策，丙公司持有丁公司80%的股權(quán)能夠控制丁公司。甲公司董事長(zhǎng)的兒子持有戊公司100%的股權(quán)，能夠控制成公司，同時(shí)持有己公司50%的股權(quán)，能夠與其他方一起對(duì)已公司實(shí)施共同控制，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方都有()。
A.內(nèi)公司
B.戊公司
C.己公司
D.丁公司
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】從一個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括:(1)改企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)(丙公司)，合營(yíng)企業(yè)合營(yíng)企業(yè)的子公司(丁公司)﹔該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)。與主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員（戊公司以及乙公司)，故ABCD都正確
6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債的有()。
A.甲公司為乙公司的1000萬元借款提供保證擔(dān)保乙公司發(fā)生違約，甲公司預(yù)計(jì)需代為清償?shù)膫鶆?wù)金額為200萬元
B.甲公司因供貨商交付產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院起訴供應(yīng)商，法院未判決，預(yù)計(jì)供應(yīng)商很可能向甲公司賠償200萬元
C.甲公司因發(fā)生火災(zāi)損失50萬元，向保險(xiǎn)公司提出索賠請(qǐng)求，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同條款計(jì)算并確認(rèn)賠償金額為40萬元
D.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴，法院尚未判決，預(yù)計(jì)賠償客戶100萬元
【參考答案】】A,C,D
【參考解析】或有資產(chǎn)需要在基本確定的情況下才能進(jìn)行確認(rèn)，故B錯(cuò)誤
7.2022年4月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣疅o償提供的一塊土地使用權(quán)(非劃撥土地使用權(quán))，并完成相關(guān)手續(xù)。該土地使用權(quán)公允價(jià)值10000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命50年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司為在該土地上新建辦公樓支付土地整理費(fèi)用500萬元。甲公司對(duì)該政府補(bǔ)助采用總額法核算。不考慮其他因素，下列關(guān)于2022年度的會(huì)計(jì)處理，正確有()。
A.在取得土地使用權(quán)時(shí)確認(rèn)遞延收益10000萬元
B.支付的土地整理費(fèi)用500萬元計(jì)入管理費(fèi)用
C.確認(rèn)其他收益200萬元
D.確認(rèn)土地使用權(quán)攤銷金額150萬元
【參考答案】A,D
【解析】【參考解析】取得土地整理費(fèi)計(jì)入在建工程選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其他收益=
(10000/50*9/12)=150
取得土地使用權(quán)總額法相關(guān)分錄如下借:無形資產(chǎn)10000
貸:遞延收益10000
借:在建工程500
貸:銀行存款500
借:遞延收益150(10000/50*9/12)貸:其他收益150
8.下列跡象中，表明企業(yè)的資產(chǎn)或者資產(chǎn)組可能發(fā)生減值的有（）
A.市場(chǎng)利率在當(dāng)期已經(jīng)大幅下降
B.資產(chǎn)組經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)小于收購(gòu)對(duì)價(jià)中的預(yù)測(cè)
C.企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其市值
D.資產(chǎn)計(jì)劃被提前處置
【參考答案】C,D
【參考解析】從企業(yè)外部信息來源來看，如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影影響;市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;企業(yè)所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于其市值等(選項(xiàng)C正確)﹔從企業(yè)內(nèi)部信息來源來看，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳日過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞;資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置(選項(xiàng)D正確);企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額、資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于原來的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額、資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算、資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)或者維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。
9.甲公司發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的下列事項(xiàng):繳納員工乙的公積金8萬元;向勞務(wù)派遣公司支付派遣到本企業(yè)生產(chǎn)車間工作人員的勞務(wù)報(bào)酬300萬元;鼓勵(lì)員工接受裁員計(jì)劃支付賠償金150萬元;向全體員工支付按照凈利潤(rùn)計(jì)算的利潤(rùn)分享獎(jiǎng)勵(lì)2000萬元。上述內(nèi)容中屬于職工薪酬的有()
A.繳納員工乙的公積金8萬元
B.向勞務(wù)派遣公司支付勞務(wù)報(bào)酬300萬元
C.支付裁員計(jì)劃賠償金150萬元
D.支付利潤(rùn)分享獎(jiǎng)勵(lì)2000萬元
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】選項(xiàng)A屬于短期職工薪酬，選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)分享計(jì)劃，選項(xiàng)C屬于辭退福利，選項(xiàng)B中公司與派遣公司簽訂合同為本公司服務(wù)的員工勞務(wù)報(bào)酬也屬于職工薪酬，故答案選擇ABCD
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