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1.20x1年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本;丁公司設(shè)股東會(huì)，相關(guān)活動(dòng)的決策需要60%以上表決權(quán)通過(guò)才可作出，丁公司不設(shè)董事會(huì)，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時(shí)兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會(huì)決議，主持經(jīng)營(yíng)管理工作。不考慮其他因素，對(duì)甲公司而言，丁公司是()。
A.共同經(jīng)營(yíng)
B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)
C.合營(yíng)企業(yè)
D.子公司
【參考答案】B
【解析】根據(jù)題意丁公司設(shè)股東會(huì)，相關(guān)活動(dòng)的決策需要60%以上表決權(quán)通過(guò)才可作出,甲公司持有股權(quán)55%未達(dá)到控制的權(quán)利，故屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)
2.20x1年3月8日，甲公司董事會(huì)通過(guò)將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書(shū)面決議。20x1年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20x1年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開(kāi)始日為2Ox1年6月1日;首二個(gè)月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是()。
A.20x1年3月8日
B.20x1年4月30日
C.20x1年5月25日
D.20x1年6月1日
【參考答案】D
【解析】轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)的用途發(fā)生改變、狀態(tài)相應(yīng)發(fā)生改變的日期。轉(zhuǎn)換日的確定標(biāo)準(zhǔn)主要包括:⑴投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期。(2)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷(xiāo)售的日期。(3)作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開(kāi)始日;本題屬于自用建筑物停止自用改為出租，所以轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開(kāi)始日20x1年6月1日，D選項(xiàng)正確。
3.甲公司2x21年3月20日取得一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年,采年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2x22年4月1日,為提高設(shè)備產(chǎn)能,甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，更換新部件發(fā)生支出60元，發(fā)生安裝支出50萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2x22年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬(wàn)元，甲公司改按年限平均法計(jì)提折舊，假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2x22年末賬面價(jià)值為()。
A.570萬(wàn)元
B.552萬(wàn)元
C.551萬(wàn)元
D.555萬(wàn)元
【參考答案】B
【解析】該設(shè)備截止2x22年4月1日賬面價(jià)值=640-(640-10)*6/21=460萬(wàn)元，更新改造后該設(shè)備的賬面價(jià)值=460-20+60+50+20=570萬(wàn)元，2022年改造后的設(shè)備當(dāng)年計(jì)提折舊金額=(570-30)/(9*12-18)*3=18萬(wàn)元，該設(shè)備2x22年末賬面價(jià)值=570-18=552(萬(wàn)元)
4.2×21年2月16日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定1年以后甲公司有義務(wù)以600萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。
A.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D.分別作為銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
【參考答案】B
【參考解析】回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用，本題中回購(gòu)價(jià)格600高于出售價(jià)格500，差額確認(rèn)為利息費(fèi)用，故選項(xiàng)B正確
5.20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照20x8年度利潤(rùn)總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給20×8年7月1日至20x9年6月30日在甲公司工作的員工:如果有員工在20x9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金;利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低;該獎(jiǎng)金將于20×9年8月30日支付。20x8年度，在未考慮利潤(rùn)分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20000萬(wàn)元，20×8年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額降低至利潤(rùn)總額的4.5%，不考慮其他因素，甲公司20x8年12月31日因上述短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是()。
A.450萬(wàn)元
B.900萬(wàn)元
C.1000萬(wàn)元
D.500萬(wàn)元
【參考答案】A
【解析】20x8短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=20000*4.5%*6/12=450，注:因?yàn)楸绢}目是20*8年的應(yīng)付職工薪酬，對(duì)于發(fā)放給發(fā)放給20×8年7月1日至20x9年6月30日在甲公司工作的員工，在*8年只需要計(jì)提6月的費(fèi)用
6.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備。甲公司可以進(jìn)入x市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬(wàn)元和175萬(wàn)元。如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)元，如果甲公司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是()
A.1650萬(wàn)元
B.1640萬(wàn)元
C.1740萬(wàn)元
D.1730萬(wàn)元
【參考答案】D
【解析】本題中不存在主要市場(chǎng)，故按照最有利市場(chǎng)計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，即考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。
本題中X市場(chǎng):180*10-100-60=1640
本題中Y市場(chǎng):175*10-80201cCom即Y市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)。
企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。交易費(fèi)用不包括運(yùn)輸費(fèi)用。即1750-20=1730。故選D。
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