間接法現(xiàn)金流量表公式是以凈利潤為起點,通過對影響現(xiàn)金流量的項目進(jìn)行調(diào)整,以計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
計算公式:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊與攤銷-經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(或增加)+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(或減少)。
其中:
凈利潤:指企業(yè)在一定會計期間內(nèi),通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務(wù)成果。它是企業(yè)盈利狀況的直接體現(xiàn)。
折舊與攤銷:折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損、老化等原因而逐漸轉(zhuǎn)移的價值;攤銷則是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均計入成本、費用中的金額。這兩項都是非現(xiàn)金支出,但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除,因此需要加回以反映真實的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(或增加):經(jīng)營性應(yīng)收項目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。這些項目的減少意味著現(xiàn)金的流入,而增加則意味著現(xiàn)金的流出,因此,在編制間接法現(xiàn)金流量表時,需要根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)收項目的實際變動情況進(jìn)行調(diào)整。
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(或減少):經(jīng)營性應(yīng)付項目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。這些項目的增加意味著現(xiàn)金的流出被推遲,即形成了經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入;而減少則意味著現(xiàn)金的流出加速,即減少了經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入。因此,同樣需要根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)付項目的實際變動情況進(jìn)行調(diào)整。
現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的增減變動情形。其目的在于揭示企業(yè)現(xiàn)金的來源和運用情況,幫助報表使用者評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力,評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力,以及分析企業(yè)盈利的真實性和財務(wù)狀況的全面性。
現(xiàn)金流量表通常分為:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中現(xiàn)金的流入和流出情況,如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:反映企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:反映企業(yè)籌集資金所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如吸收投資收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金,以及償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利或償付利息支付的現(xiàn)金等。
現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種:
直接法:通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這種方法能夠清晰地展示企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的具體項目和金額,便于報表使用者理解和分析。
間接法:以凈利潤為起點,通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動,來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。這種方法有助于揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的差異及其原因。
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