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審計程序一般在AAA Q1中會進(jìn)行考核，在Section B中也有可能會出現(xiàn)，從以下真題中可以看出，審計程序是屬于AAA考試中必考的內(nèi)容。
| Mar 2020 Q1 | Sale of property to Group CEO |
| Sep Dec 2019 Q1(c) | InvestmentGovernment grant |
| Mar Jun 2019 Q1(b) | Impairment of factoryDevelopment cost capitalisation |
| Mar Jun 2019 Q3(b)(ii) | Cash-settled share-based payment schemeRegulatory penaltiesProperty development |
| Dec 2018 Q1(c) | Government grant |
| Sep 2018 Q1(b) | Goodwill |
題目的要求一般會讓我們針對特定的問題設(shè)計審計程序，根據(jù)歷年真題的marking scheme，1個審計程序最高得1分。要拿到這1分，需要確?；卮鹜暾?。先記住一個口訣，“Action-Source-Purpose”：
Action
既然是審計程序，那么就需要審計師去執(zhí)行，因此需要明確所執(zhí)行的動作是什么，比如review，obtain等。
Source
動作知道了，知道動作的對象是什么，這個就是獲取審計證據(jù)的來源source。比如review什么文件，obtain什么文件，這些文件就是source，注意«，在這里應(yīng)該避免寫“relevant document”，應(yīng)該明確指出這個文件是什么。如果寫relevant document，查卷人一看就知道你其實并不知道review或者obtain具體什么東西。
說實話，學(xué)習(xí)經(jīng)驗，我不敢胡亂教大家，但學(xué)姐可以把當(dāng)時上岸的備考規(guī)劃給你。少走1個月的彎路，同時我把備考的資料分享給大家，都是課程的內(nèi)部資料，大家需要的可以戳下面卡片領(lǐng)取↓↓↓
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Purpose
為什么要review這個文件，目的是獲得什么審計證據(jù)，這對應(yīng)的目的也需要在作答的時候說明清楚。
以真題Sep Dec 19 Q1(c)(ii)中的其中一個審計程序的標(biāo)準(zhǔn)答案為例：
Obtain and review the Group’s capital expenditure forecast to confirm the amount planned to be spent on capital expenditure relating to environmental matters.
Obtain and review是Action，Group’s capital expenditure forecast是Source，to后面就是Purpose，目的是為了確定資本性支出是花在與環(huán)境相關(guān)的事務(wù)上。
答題的時候要注意完整性，三個因素都，那么回答才可以拿1分。如果寫成Obtain and review the Group’s capital expenditure forecast，由于沒有解釋目的，不算完整的作答，只能拿0.5分。如果寫成Group’s capital expenditure forecast，那么這個僅僅是審計證據(jù)的來源，不是審計程序，因此不能得分。
關(guān)于審計程序，很多同學(xué)可能會認(rèn)為獲取管理層書面聲明書和審查董事會會議紀(jì)要這些審計程序是通用的，不管什么題目背景信息，如果問到審計程序，回答這些都可以拿分。其實這是不對的，如果是非相關(guān)的作答，這樣子做可能是在浪費時間，需要知道到底什么時候適用。
管理層聲明書適用于當(dāng)管理層的意愿會影響判斷的結(jié)果的時候，比如還是以Sep Dec 19 Q1(c)(ii)為例，為了獲得管理層關(guān)于政府津貼的支出意愿的審計證據(jù)，可以獲得管理層書面聲明，聲明所獲得的政府津貼將用于政府要求的特定用途。
雖然獲取管理層聲明書在一些情況下適用，但要注意，他不能作為唯一的審計程序。獲取管理層聲明書需要結(jié)合其他的審計程序才能獲得充分適當(dāng)審計證據(jù)，如果其他的證據(jù)表明管理層不能夠依賴，那么管理層聲明書也就不是一個適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)了。
關(guān)于審查董事會會議紀(jì)要，要知道他一般適用于重大的戰(zhàn)略層事項，需要在董事會上進(jìn)行審批的，比如重大的收購兼并事項。董事會不大可能需要審批每個固定資產(chǎn)的采購或處置，因此也不能把審查董事會會議紀(jì)要當(dāng)作是一個通用的審計程序，他也只有在特定的情況下才適用。
回答審計程序的思路可以從對應(yīng)問題的會計處理條件下手，需要獲取什么審計證據(jù)才能確定會計處理，這些審計證據(jù)又是如何獲得。以這樣的思路進(jìn)行拓展，結(jié)合“Action-Source-Purpose”的答題方法，多多練習(xí)審計程序的題目，就能夠回答好這方面的題目。
