本科:上海外國語大學(xué)
專業(yè):國際經(jīng)濟與貿(mào)易
研究生:中央財經(jīng)大學(xué)
考試時間:2023年6月考季
考試分數(shù):89分
備考時長:3個月
Part1科目介紹
F6:Taxation(TX)——稅法
課程內(nèi)容:
1.介紹英國的稅務(wù),包括稅收的目的、不同種類的稅收、稅法體系、避稅與偷稅漏稅的概念等。
2.介紹個人所得稅,包括納稅人、課稅對象、個人所得稅的稅率、PAYE系統(tǒng)、虧損的處理、減稅與免稅的條件、雇工收入,房租收入,貿(mào)易收入,利息收入、分紅收入,國民保險的計算等內(nèi)容。
3.介紹資本利得稅,包括納稅人、課稅對象、稅率、征收管理方法、虧損的處理,減稅與免稅的條件等內(nèi)容。
4.介紹企業(yè)所得稅,以個人所得稅為基礎(chǔ),將兩者進行對比,引出企業(yè)所得稅的納稅人、課稅對象、稅率等內(nèi)容。
5.介紹遺產(chǎn)稅,包括生前稅和死亡稅的對比、遺產(chǎn)稅的稅率、遺產(chǎn)稅的計算方法、減免稅的條件、征收管理方法等內(nèi)容。
6.介紹增值稅,包括增值稅的稅率、課稅對象、增值稅企業(yè)的登記、計算方法、征收管理方法、三種特殊的計稅方式等內(nèi)容。
科目聯(lián)系:
TX(F6)是ACCA基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段唯一的稅務(wù)課程,它詳細介紹了英國稅務(wù)體系下的五大稅種,即個人所得稅、資本利得稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅、增值稅。
考試時間:
3小時10分鐘
共計100分,分為A、B、C三個部分。
A部分——15道單選、多選、判斷、填空、拖拽匹配題、熱點題、下拉菜單題,每題2分,總計30分。
B部分——3個案例題,每個案例題下有5個客觀題,總計15題,每題2分,共30分。
C部分——3道案例分析題,一道10分,2道15分,總計40分。
此外,TX是一門對計算能力要求較高的學(xué)科,只有通過不斷地練習(xí)與刷題,才能對各種稅的計算了然于胸。同時,ACCA在每年的6月季考當(dāng)中會更換TX的考綱,以使其與最新的稅法相匹配,長時間的學(xué)習(xí)更有利于適應(yīng)新的考綱,更好地理解考綱中的變化。因此,我選擇花三個月的時間去準備。
與FR等課程不同,TX需要大量的理解記憶與背誦。盡管單個知識點都比較簡單,但是將多個知識點串聯(lián)起來就增加了難度。
其次,不僅不同的稅收之間的差別比較小,容易記混,而且同一個稅收下,不同的條件對應(yīng)的稅收計算方法不同,很容易令人崩潰。
此外,在案例分析題當(dāng)中,往往會同時考察不同的稅種,極易用混稅收的一些條件。
最后,就是ACCA考試的通病,由于我們并非英語母語,因此,面對較長的題目是會產(chǎn)生畏懼感,而TX有三道案例題,無形中增加了難度。TX雖然書本內(nèi)容較少,但仍然通過率較低。
針對上述難點,我通過以下方式解決:
1.在看課的同時繪制各章節(jié)的思維導(dǎo)圖。
我在學(xué)習(xí)TX時,習(xí)慣采用1.6倍速-2倍速觀看課程,對于一些重難點,例如個人所得稅與企業(yè)所得稅中,貿(mào)易虧損、固定資產(chǎn)虧損、資本利得虧損的處理等,我會選擇更低的倍速進行觀看,以期更好地掌握這些重難點。同時,采用高倍速觀看簡單易懂的知識點,可以節(jié)省時間,以我自身為例,我在學(xué)習(xí)TX時,每天的學(xué)習(xí)時長約為2-3小時,持續(xù)30天,節(jié)省下來的時間就可以用來制作各個章節(jié)思維導(dǎo)圖。少女老師在每個章節(jié)后也會有相應(yīng)的課程提綱,可以以此為基礎(chǔ),根據(jù)所學(xué)細分出更多的子知識點,在整理過程中發(fā)現(xiàn)有不懂的地方,需要立即返回復(fù)習(xí),并在自己制作的思維導(dǎo)圖上進行標注,溫故而知新。
由于TX的考綱在每年6月都會更換,因此選擇在6月考試的同學(xué),還可以對照上年度的考綱,在所做的思維導(dǎo)圖上標注出新考綱更改過的知識點,一般而言,新考綱中的知識點都是本次考試的高頻考點。
除了自己制作的思維導(dǎo)圖以外,高頓還會在季考前為學(xué)生提供復(fù)習(xí)資料包,其中就有老師精心制作的思維導(dǎo)圖。在考前的復(fù)習(xí)中,我們可以在這一思維導(dǎo)圖上標注出每個知識點在書本上對應(yīng)的頁碼,以方便我們尋找。
2.列表對比不同的稅種,同一稅種不同的條件。
對TX考試結(jié)構(gòu)進行分析,一共就只有5大稅種,分別是個人所得稅、資本利得稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅、增值稅,再加上稅收征管部分。在學(xué)習(xí)時,一般先學(xué)習(xí)個人所得稅+資本利得稅,再學(xué)企業(yè)所得稅,重點比較企業(yè)所得稅和個人所得稅的不同點。例如個稅和企稅對房租收入的確認不同,對于各類虧損的處理也不同,這些易混點往往是高頻考點。同時在個稅和企稅下,不同的收入類型也需要進行比對,PA在哪個位置,怎么判定?最后加總的都是什么數(shù)等都需要仔細列表對比。
遺產(chǎn)稅和增值稅是兩個獨立的章節(jié),和前面幾個章節(jié)的聯(lián)系較少,但也需要注意遺產(chǎn)稅中生前稅與死亡稅的對比,交稅人不同對稅額的影響等;增值稅中三個Scheme的不同等。
在納稅征管方面,需要列出每一項稅的繳納,報備時間,各類relief的報備時間,并熟練背誦。
3.平時多注意積累經(jīng)濟詞匯
ACCA非??简瀸W(xué)生的英語能力,長篇的英語文章常常讓人崩潰。為了提高ACCA題目閱讀能力,在平時,我們除了多背單詞之外,還可以多多閱讀一些經(jīng)濟類期刊,例如American Economic Review,Quarterly Journal of Economics,Journal of Political Economy等,積累一些地道的經(jīng)濟學(xué)表達,此外,也可以收聽BBC英語經(jīng)濟板塊的內(nèi)容,提高自身的聽力。
在學(xué)習(xí)ACCA教材時,需要先通讀一遍今日需要學(xué)到的內(nèi)容,然后再開始聽講,抓住一切可以提高自身英語聽說讀寫能力的機會,以防止在考場上出現(xiàn)面對大段的英語文字發(fā)怵的情況。
在刷題過程中,我會先進行客觀題的刷題,刷題順序為個人所得稅習(xí)題、資本利得稅習(xí)題、企業(yè)所得稅習(xí)題、遺產(chǎn)稅和增值稅習(xí)題。每日刷題數(shù)不宜過多,30-50道即可,在每次刷題后,回顧自己的錯題,通過錯題找尋自己還不熟悉的知識點。之前在思維導(dǎo)圖上標注的各知識點頁碼此時便派上了用場,可以幫助我們節(jié)省不少時間。
當(dāng)然,在刷主觀題的時候并不是只專注于主觀題,也需要將之前的客觀題的錯題翻出來,通過錯題復(fù)習(xí)易錯點。