結(jié)余與結(jié)余分配怎么核算
2021-12-03
中級會計職稱
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老師回答
結(jié)余與結(jié)余分配的核算事業(yè)單位的結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。
（一）事業(yè)結(jié)余的核算
事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：事業(yè)結(jié)余=（財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助）
借：事業(yè)結(jié)余
貸：各類支出
借：各類收入
貸：事業(yè)結(jié)余
（二）經(jīng)營結(jié)余的核算
經(jīng)營結(jié)余用公式表示為：經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：經(jīng)營支出
銷售稅金
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
借：事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余
貸：結(jié)余分配
（三）結(jié)余分配
事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項內(nèi)容：一是經(jīng)營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。
借：結(jié)余分配
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅（經(jīng)營結(jié)余×稅率）
借：結(jié)余分配
貸：專用基金——職工福利基金
分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。
借：結(jié)余分配
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