應交所得稅的計算方法是什么

2020-09-14 中級會計職稱 1546人瀏覽

老師回答

應交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

應交所得稅=應納稅所得額*當期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

應交所得稅的科目設(shè)置：

1.“所得稅”科目

企業(yè)應在損益類科目中設(shè)置“5701所得稅”科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。該科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的所得稅額。

2.“遞延稅款”科目

企業(yè)應在負債類科目中增設(shè)“2341遞延稅款”科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異，造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。

“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。

采用負債法時，“遞延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。

3.“應交稅金——應交所得稅”科目

企業(yè)應設(shè)置“應交稅金——應交所得稅”科目，用來專門核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。“應交稅金——應交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應納稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應當繳納的企業(yè)所得稅稅額;借方發(fā)生額表示企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。該科目貸方余額表示企業(yè)應交而未交的企業(yè)所得稅稅額;借方余額表示企業(yè)多繳應退還的企業(yè)所得稅稅額。

應交所得稅的核算：

企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交所得稅”明細科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應交所得稅的計算公式為：應交所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，準確計算應納稅所得額是正確計算應交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報辦法，企業(yè)應在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異)通過納稅調(diào)整明細表集中體現(xiàn)。
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