流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容及特點(diǎn)

2021-12-08 中級會計(jì)職稱 1745人瀏覽

老師回答

流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容：

流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅指以納稅人商品生產(chǎn)，流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額、數(shù)量以及營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：

第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入;既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。

第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。

第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關(guān)，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。

第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受。

增值稅和消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的兩種稅種，其區(qū)別如下：

從征稅對象看

A：消費(fèi)稅的征稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額

B：增值稅以商品或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額為主要征稅對象，消費(fèi)稅以商品銷售額為主要征稅對象。

從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看

A：消費(fèi)稅通常按不同商品設(shè)置不同稅目和稅率，增值稅則按不同行業(yè)設(shè)置稅目和稅率

B：這一方面是因?yàn)楦鱾€行業(yè)之間的盈利水平、負(fù)稅能力不同，另一方面也是為了在保持各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)公平前提下，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于利用稅收進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級

從納稅人計(jì)算納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管來看

增值稅、消費(fèi)稅在不同程度上都要計(jì)算抵稅

從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度來看

增值稅、消費(fèi)稅主要以商品銷售額作為課稅對象，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度高

對比，企業(yè)所得稅的課稅對象不過是從營業(yè)收入中扣除了成本、費(fèi)用的利潤總額

從稅收優(yōu)惠來看

增值稅、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠相對較少

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