設(shè)備租賃適用稅率是多少

一、設(shè)備租賃的稅率

1. 在沒有營改增的地區(qū)，有形資產(chǎn)租賃屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)租賃范疇，適用營業(yè)稅率為5%。
2. 在營改增的地區(qū)，有形資產(chǎn)租賃屬于增值稅范疇。一般納稅人適用17%的增值稅稅率，可以抵扣設(shè)備購入時(shí)支付的增值稅。小規(guī)模納稅人適用3%的簡化征收率，無法抵扣增值稅。此外，北京地區(qū)附加稅包括7%的城建稅，3%的教育附加稅和2%的地方教育附加稅。

二、設(shè)備租賃的方式

1. 經(jīng)營租賃：出租方不僅提供租賃物品，還承擔(dān)設(shè)備的保養(yǎng)、維修、貶值及終止租賃的風(fēng)險(xiǎn)。租賃期間任何一方都可以在通知對(duì)方后的約定時(shí)間內(nèi)取消或中止租約。經(jīng)營租賃的特點(diǎn)包括可撤銷性、短期性和租金較高等。適用于技術(shù)更新快、使用范圍廣泛且季節(jié)性使用的設(shè)備。經(jīng)營租賃的租金計(jì)入企業(yè)成本，有助于減少企業(yè)所得稅。但如果被查處，將面臨嚴(yán)厲的法律懲罰。
2. 融資租賃：融資租賃是指雙方明確租賃期限和支付義務(wù)，出租方按要求提供設(shè)備，并以租金形式回收設(shè)備的全部資金。同時(shí)，出租方不承擔(dān)設(shè)備的整機(jī)性能、維修保養(yǎng)和老化風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃的特點(diǎn)包括不可撤銷性和租期長，適用于貴重設(shè)備，如大型機(jī)床和重型施工設(shè)備。在融資租賃中，設(shè)備屬于承租方的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊作為企業(yè)成本，而租賃費(fèi)一般不直接計(jì)入企業(yè)成本，由企業(yè)在稅后支付。然而，租賃費(fèi)中的利息和手續(xù)費(fèi)可以在支付時(shí)計(jì)入企業(yè)成本，并作為可以減稅的項(xiàng)目列入納稅所得額中。

貴司將設(shè)備與人一并出租，屬于貴司提供了建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用 9%稅率。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36 號(hào)附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第六項(xiàng)第(5)點(diǎn)的規(guī)定，租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為 17%。(已修改為 13%)

可見，對(duì)于提供設(shè)備租賃，我們理解屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用 13%稅率。但是，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140 號(hào))第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，稅率為 9%。