資產(chǎn)報(bào)廢的稅前扣除問(wèn)題如何處理

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)報(bào)廢的損失要按照賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額為損失額。以資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資料、內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定和核銷資料、企業(yè)內(nèi)部的鑒定資料、以及賠償資料等作為稅前扣除憑證；此外，如果生產(chǎn)用的機(jī)械設(shè)備金額較大，還需要有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　綜上，貴司提前報(bào)廢的資產(chǎn)，要計(jì)算出該項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失，然后以專項(xiàng)申報(bào)的方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，同時(shí)還需要準(zhǔn)備相關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料，在滿足上述條件后，貴司才可以將資產(chǎn)的凈損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

　　第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。

　　第八條[灰色字體部分廢止]企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

　　第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

　?。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　　（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

　　第三十條固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以

　　下證據(jù)材料確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

　?。ㄋ模┥婕柏?zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

　?。ㄎ澹p失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。