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企業(yè)重組的一般性稅務處理是什么

2022-07-22 稅務師 1847人瀏覽
老師回答
企業(yè)重組的一般性稅務處理
1.企業(yè)法律形式的改變:
兩種情況要視同清算分配:(1)企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;
(2)登記注冊地轉移至境外。其他法律形式簡單改變,直接變更稅務登記就可以。
2.企業(yè)債務重組
(1)以非貨幣資產清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產的所得或損失。(相當于有兩筆業(yè)務:一筆是銷售資產業(yè)務,一筆是抵償債務的收益或損失)(掌握)
(2)發(fā)生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失。(選擇)
(3)債務重組的計算:債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得(相當于減免了一部分債務);債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額(相當于資產折價抵債),確認債務重組損失。
(4)債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
3.企業(yè)股權收購、資產收購重組交易
(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。
資料擴展:
企業(yè)重組,是對企業(yè)的資金、資產、勞動力、技術、管理等要素進行重新配置,構建新的生產經營模式,使企業(yè)在變化中保持競爭優(yōu)勢的過程。企業(yè)重組貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個階段。企業(yè)重組是針對企業(yè)產權關系和其他債務、資產、管理結構所展開的企業(yè)的改組、整頓與整合的過程,以此從整體上和戰(zhàn)略上改善企業(yè)經營管理狀況,強化企業(yè)在市場上的競爭能力,推進企業(yè)創(chuàng)新。
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裴俊偉

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高頓稅務研究院專家、《稅務師考試做題有套路》編委

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