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注冊會計師如何記錄內部控制

2019-08-30 CPA 1784人瀏覽
老師回答
注冊會計師記錄內部控制的方式:自動化控制的特別風險、人工控制的特別風險。
自動化控制的特別風險:
注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險:
所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數據,或處理了不正確的數據,或兩種情況并存;
未經授權訪問數據,可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改,包括記錄未經授權或不存在的交易,或不正確地記錄了交易,多個用戶同時訪問同一數據庫可能造成特定風險;
信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限,因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工;
未經授權改變主文檔的數據;
未經授權改變系統(tǒng)或程序;
未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;
不恰當的人為干預;
可能丟失數據或不能訪問所需要的數據。
人工控制的特別風險:
人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;
人工控制可能不具有一貫性;
人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。
*版權聲明:
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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