注會審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試各自有什么程序

2022-05-19 CPA 1237人瀏覽

老師回答

實(shí)質(zhì)性程序，是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括下列兩類程序：

1.對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試;

2.實(shí)質(zhì)性分析程序。

實(shí)質(zhì)性程序的要求

1.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的原則要求

無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

2.針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素

(1)如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(2)如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性測試的一般程序

1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。

2.分析應(yīng)收賬款賬齡。

注冊會計(jì)師可以通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款的賬齡，以便了解應(yīng)收賬款的可收回性。

3.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營私舞弊行為。通過函證，可以有力地證明債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。

4.請被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。對已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷售發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。

5.審查未函證應(yīng)收賬款。由于注冊會計(jì)師不可能對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，因此，對于未函證應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

6.審查壞賬的確認(rèn)和處理。

（1）檢查壞賬確認(rèn)的條件。注冊會計(jì)師應(yīng)檢查有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行清償義務(wù)的應(yīng)收賬款；

（2）檢查授權(quán)批準(zhǔn)。應(yīng)檢查被審計(jì)單位壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，有關(guān)會計(jì)處理是否正確。

7.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。對于不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，不應(yīng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行核算。如有此情況，注冊會計(jì)師應(yīng)做記錄或建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。

8.審查外幣應(yīng)收賬款的折算。重點(diǎn)審查：

（1）外幣應(yīng)收賬款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額；

（2）所選折合匯率前后各期是否一致；

（3）期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；

（4）折算差額的會計(jì)處理是否正確。

9.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在借方，注冊會計(jì)師在分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款貸方余額，就應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整。

10.確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。如果被審計(jì)單位為上市公司，則其會計(jì)報(bào)表附注通常應(yīng)披露期初、期末余額的賬齡分析，期末欠款金額較大的單位賬款，持有5%（含5%）以上股份的股東單位欠款等情況。
以上就是【注會審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試各自有什么程序】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多知識，歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站！

上一篇：期權(quán)估值風(fēng)險(xiǎn)中性原理怎么計(jì)算
下一篇：注會6門過了成績永久保留嗎

*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時(shí)必須注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會盡快予以處理。

相關(guān)精選解答 更多>

注會審計(jì)中哪些是必須書面溝通的

(1)對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。(2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

2022-07-14 09:45 131人看過
注會審計(jì)簡答題如何評分

注會審計(jì)簡答題為6道題，所占分值一般為36分，其中一道簡答題可用英文解答，答題正確加5分。注冊會計(jì)師又稱CPA(Certified Public Accountant)，是指通過注冊會

2022-07-05 10:03 197人看過
注會審計(jì)需要會計(jì)基礎(chǔ)嗎

審計(jì)需要會計(jì)基礎(chǔ)的，要想學(xué)好審計(jì)就要對會計(jì)有一定的認(rèn)識和了解，有會計(jì)基礎(chǔ)的考生學(xué)習(xí)起來會更順利一些，沒有基礎(chǔ)或者基礎(chǔ)薄弱的考生在學(xué)習(xí)審計(jì)

2022-07-05 10:06 115人看過
注會審計(jì)教材變化大

2022年專業(yè)階段的考試科目中教材內(nèi)容變動最大的是稅法和會計(jì)，其他科目教材內(nèi)容變動并不是很大。考生可以用舊教材備考，等到新教材出來再用新教材備

2022-01-14 17:20 53人看過
注會審計(jì)考什么

cpa審計(jì)考審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)、審計(jì)溝通、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)、貨幣資金的審計(jì)等內(nèi)容。CPA審計(jì)考試題

2021-11-24 14:19 99人看過
注會審計(jì)考試題型分值

專業(yè)階段考試《審計(jì)》題型：單選題、多項(xiàng)選擇題、簡答題、綜合題；2021年審計(jì)考試最大的一個(gè)變化，就是客觀題增加到了50分，往年客觀題都是45分。

2022-01-12 08:58 82人看過
cpa證書要考哪幾門課程

cpa證書要考7門課程，其中專業(yè)階段要考6門(會計(jì)、稅法、戰(zhàn)略、財(cái)管、經(jīng)濟(jì)法、審計(jì))，綜合階段要1門，科目名稱是職業(yè)能力綜合測試(試卷一、二)。

2023-08-15 09:08 4699人看過
cpa哪門難

cpa會計(jì)難。通過近十年的平均通過率可以看出，六科難度排行為：會計(jì)17.04%>財(cái)管20.99%>稅法22.96%>審計(jì)24.27%>戰(zhàn)略26.63%>經(jīng)濟(jì)法27.17%。

2023-08-11 14:08 4962人看過
cpa一門多少分

cpa總共有7門，其中專業(yè)階段6門是會計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)管、戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)法，一門是100分，合格是60分，需要5年考完全部6門；綜合階段1門是職業(yè)綜合能力測試(試卷一、二)，試卷一和試卷二合計(jì)100分，每門50分，加在一起60分視為合格。

2023-08-11 14:08 3230人看過
注會哪幾科一起考比較好

注會科目搭配方案：1.會計(jì)+經(jīng)濟(jì)法/戰(zhàn)略；2.財(cái)管+戰(zhàn)略；3.會計(jì)+稅法+經(jīng)濟(jì)法；4.財(cái)管+戰(zhàn)略+經(jīng)濟(jì)法/稅法；5.會計(jì)+經(jīng)濟(jì)法+財(cái)管。

2023-08-11 14:08 4355人看過
cpa是哪6門

cpa專業(yè)階段6門科目分別是會計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)管、戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)法，單科成績有效期是5年，百分制，60分視為合格，6門全部過了之后可以申請cpa專業(yè)階段合格證書。

2023-08-11 14:08 4446人看過
cpa考試要考哪幾科

cpa考試要考7科，其中專業(yè)階段考6科，綜合階段考1科。1、專業(yè)階段科目：會計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)管、戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)法；2、綜合階段科目：職業(yè)綜合能力測試(試卷一、二)。

2023-08-11 14:08 4975人看過