所得稅會計的概述

2021-12-08 CPA 1536人瀏覽

老師回答

所得稅會計（income tax accounting）是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是稅務(wù)會計的一個分支，是反映企業(yè)所得稅的確認、計量和報告的一整套會計原理、程序和方法。

它誕生于西方的會計學領(lǐng)域，最早出現(xiàn)于20世紀初的美國。1953年，美國會計師協(xié)會宣布采用應(yīng)付稅款法，這開啟了所得稅會計的歷史進程。從那以后，所得稅會計核算方法已經(jīng)歷了遞延法、利潤表債務(wù)法、資產(chǎn)負債表債務(wù)法，經(jīng)長期研究和實踐已發(fā)展得較為成熟，我國所得稅會計還處于起步發(fā)展階段。

所得稅會計成因介紹

中國的所得稅制度是伴隨著中國經(jīng)濟體制改革的不斷進行確立和發(fā)展起來的。隨著經(jīng)濟體制改革的進行，中國原有的稅制已不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，影響稅收作用的發(fā)揮。因此，中國對稅制進行了改革和調(diào)整。中國自1992年頒布《稅收征管法》和1993年頒布《企業(yè)所得稅條例》開始，就確立了會計制度服從稅法的計稅原則，1994年財政部下發(fā)的《企業(yè)所得稅處理的暫行規(guī)定》是中國企業(yè)所得稅會計處理的主要依據(jù)。新稅法的頒布，使稅法標準與會計準則的差異不斷擴大，中國會計和稅法的改革正朝著各自獨立的方向發(fā)展。

所得稅會計產(chǎn)生的原因主要是會計收益與應(yīng)稅收益存在的差異所致。會計收益和應(yīng)稅收益是經(jīng)濟領(lǐng)域中兩個不同的經(jīng)濟概念，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，體現(xiàn)不同的要求。因此，同一企業(yè)在同一會計期間按照會計準則計算的會計收益與按照國家稅法計算的應(yīng)稅收益之間的差異是不可避免的，故在計算所得稅時，不可能直接以會計收益為依據(jù)，而要以所得稅法規(guī)定對會計收益進行調(diào)整后，才能正確的計算出應(yīng)稅收益，因而就產(chǎn)生了調(diào)整這一復雜過程的專門的所得稅會計。

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