職責(zé)分離原則是企業(yè)各業(yè)務(wù)部門及業(yè)務(wù)操作人員之間責(zé)任和權(quán)限的相互分離機(jī)制。基本要求是，業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦及財物的保管應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨立，分別由專人負(fù)責(zé)，如果不能做到完全分離，也必須通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a(bǔ)。
應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的職責(zé)，主要包括現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證的保管與賬務(wù)處理、貸款的審查與核準(zhǔn)發(fā)放、會計與出納、印鑒管理與密押管理、資金交易業(yè)務(wù)的前臺交易與后臺結(jié)算、損失的確認(rèn)與核銷等。
職責(zé)分離是指遵循不相容職責(zé)相分離的原則，實現(xiàn)合理的組織分工。例如一個公司的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄工作，不應(yīng)該由一個人擔(dān)任。
所謂不相容職責(zé)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)，如果集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。通常對于以下一些不相容的職責(zé)必須進(jìn)行分離：
1、某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職責(zé)與執(zhí)行該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
2、執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與審核該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
3、執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)與記錄該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
4、保管某項資產(chǎn)的職責(zé)與記錄該項資產(chǎn)的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
5、保管某項資產(chǎn)的職責(zé)與清查該項資產(chǎn)的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
6、記錄總賬的職責(zé)與記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)必須進(jìn)行分離。
擴(kuò)展資料：
職責(zé)分工：
首先是會計電算化使用部門與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)相分離（業(yè)務(wù)部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員），盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離，其次是財務(wù)部門電算化崗位內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
例如在手工會計信息系統(tǒng)中其崗位設(shè)置一般為會計主管、出納、稽核、會計核算各崗等基本會計工作崗位。會計信息管理人員負(fù)責(zé)日常成本核算工作，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)工程及固定資產(chǎn)管理，資金管理人員負(fù)責(zé)資金的籌集，預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)各項資金預(yù)算、成本預(yù)算以及工程預(yù)決算等。
會計主管人員負(fù)責(zé)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審核，出納人員負(fù)責(zé)資金的結(jié)算，以上各崗位按照會計制度規(guī)定實行不相容崗位分離。在實行電算化后，各項職能分工均按照會計制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有電算主管或系統(tǒng)管理員按照不相容崗位分離的原則對上述電算崗位設(shè)置相應(yīng)的功能權(quán)限、賬套權(quán)限、操作時間權(quán)限等。
在功能權(quán)限設(shè)置上負(fù)責(zé)審核人員，不賦予制證權(quán)限，不兼任出納工作，對業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及完整性負(fù)責(zé)。制證人員賦予審核權(quán)限，出納人員不賦予除固定資產(chǎn)管理之外的其他工作，電算主管和系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、系統(tǒng)安全運行、數(shù)據(jù)安全以及協(xié)調(diào)各工作人員關(guān)系等。
會計檔案人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)光盤、系統(tǒng)光盤及各類紙制資料的保管工作，但系統(tǒng)光盤和數(shù)據(jù)光盤應(yīng)分開保管。
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